N第二章__复式记账与会计循环.pptVIP

典型的调整分录 （1）预付保险费的调整（47页） 12月1 日预付一年的保险费共$2 400 借：预付保险费 2 400 贷：现金 2 400 12月31日编制调整分录： 借：保险费 200 贷：预付保险费 200 “预付保险费”账户期末余额为$2 200 典型的调整分录 （2）预付房租的调整 12月1 日预付3 个月的房租共$1 200 借：预付房租 1 200 贷：现金 1 200 12月31日编制调整分录： 借：房租费 400 贷：预付房租 400 “预付房租”账户期末余额为$800 典型的调整分录 （3）本期耗用物料用品（supplies）的调整 12月4日支付现金$1 400购入物料用品 借：物料用品 1 400 贷：现金 1 400 企业12月初没有物料用品，12份没再购买其他的物料用品，12月底对物料用品进行实地盘点，物料用品的余额为$900。 典型的调整分录 定期盘存法：期末盘点物料用品，确定期末余额，然后计算当期耗用额。 本期耗用额＝期初余额＋本期购入额－期末余额＝$0＋$1 400－$900＝$500 12月31日编制调整分录： 借：物料用品费 500 贷：物料用品 500 “物料用品”账户期末余额为$900。 典型的调整分录 2、固定资产折旧（depreciation）的调整 资本支出：使许多会计期间受益的支出，发生时记入资产账户。如购买的土地、房屋、机器设备、运输及办公设备等固定资产。 固定资产（土地除外）随着使用而不断损耗，其价值逐渐减少而转为费用。 将固定资产的成本在其寿命期内进行分配，转入当期费用的过程称为计提折旧。 典型的调整分录 12月1日购进货运汽车，价款为$40 000。 借：货运汽车 40 000 贷：现金 40 000 假定汽车预计寿命为4年，残值为$4 000，则每个月的折旧额为$750（$36 000/4/12）。 12月31日编制调整分录： 借：折旧费 750 贷：累计折旧—货运汽车 750 典型的调整分录 累计折旧（accumulated depreciation） 是固定资产的备抵（抵销）账户（contra account），正常余额在贷方 资产账面价值（book value） 固定资产的原始成本减去累计折旧 $40 000－$750＝$39 250 注意：不要混淆累计折旧与折旧费。 （二）已入账的预收收入 预收收入（revenue received in advance） 指款项已预先收取，但尚未向对方供货或提供劳务而未实现的收入，即顾客的预付款，又称“递延收入”（deferred revenue）或未赚取收入（unearned revenue） 。如预收房租，预收货款等。 未赚取收入属于负债，因企业欠顾客商品或服务。 典型的调整分录 期末，应将本期已提供的商品或劳务（已实现的收入）转入本期收入账户。 12月7日预收一客户服务费$4 500。 借：现金 4 500 贷：预收营运收入 4 500 “预收营运收入”属于负债账户，表示企业所欠顾客、尚未提供的服务。月末调整前试算表列示其贷方余额为$4 500。 典型的调整分录 到12月31日已提供1/3的货运服务，则实现营运收入$1 500。 编制调整分录： 借：预收营运收入 1 500 贷：营运收入 1 500 （三）未入账的应计费用 “应计费用”（accrued expense） 指本期已经发生，但尚未实际支付的各种费用。 如应付未付工薪、租金、水电费、利息等。 期末，必须将已发生但尚未支付