第三章 会计凭证与账簿PPT.ppt

２.会计账簿的种类１）按用途分类 会计账簿 序时账簿 又叫“日记账簿”，按照经济业务发生时间的先后顺序来登记的账簿。如：现金日记账簿、银行存款日记账簿。 分类账簿 对企业经济活动进行归类登记反映的账簿。分为总分类账簿、明细分类账簿。 备查簿 对一些不经常发生或特殊事项辅助登记反映的账簿。 ２）按外表形式分类 会计账簿 订本式账簿 将许多具有相同格式并连续编号的账页固定装订在一起形成的簿籍。特点：可靠、安全。 活页式账簿 将许多具有相同格式的账页放置在活页夹内所形成的簿籍。特点：便于分工、提高效率。 卡片式账簿 将具有相同格式的账页放置在卡片箱内所形成的簿籍。特点：账页格式不固定。常用于登记固定资产。 二、序时账簿的设置和登记方法 1、日记账的种类 普通日记账 特种日记账 是将会计主体的全部交易或事项按照发生的时间顺序逐笔进行登记的账簿。又称“分录簿”。 其记录方式等同于日常所说的“流水账”。 是专门用来记录某类交易或事项的日记账。按记录内容不同可分为现金日记账、银行存款日记账、销售日记账、转账日记账等。 根据我国会计法规的规定，各会计主体必须设置和登记库存现金和银行存款交易或事项的两种特种日记账。 2、现金日记账和银行存款日记账的登记 实务中，各会计主体均须设置现金日记账和银行存款日记账。 对于拥有外币现金和银行存款的单位，还需根据不同币种分别设置外币现金日记账和外币银行存款日记账。 现金和银行存款日记账必须采用订本账。 现金日记账余额需与库存现金核对无误。 现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式。 实际工作中，最普遍采用的是三栏式账页格式； 三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法如下： 按照上月末结出的余额转抄过来，但应将金额填写到余额栏。 按照对应记账凭证内容转抄过来。 逐笔计算出余额。 每日进行结账，做到日清月结，结账后在其下方画一红线。 多栏式现金和银行存款日记账的登记方法 特点：在三栏式的基础上，在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏。 2007年 凭证 摘要 借 方 贷 方 余额 月 日 字 号 应收账款 应收票据 … 合计 应付账款 … 管理费用 合计 银行存款日记账 多栏式日记账的栏目过多，账页会因此变得非常庞大，因此实际工作中各会计主体很少采用。 三、分类账簿的设置和登记方法 分类账簿是区别不同账户分类登记经济事项的账簿，简称分类账。 账户按提供指标详细程度可分为总分类账户和明细分类账户，分类账也因此分为总分类账和明细分类账两种。 1、总分类账的登记 总分类账（总账）是各会计主体的一种重要账簿，它既能提供某类总括会计信息，为编制财务报表提供依据，又能统驭日记账和明细账，以保证会计账簿记录的正确性。 总分类账一般采用订本式。 总分类账的账页格式一般采用三栏式 根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 适用：交易或事项较少的小型企业。 三栏式总分类账 格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 登记方法： 逐笔登记 汇总登记 根据科目汇总表、汇总记账凭证或多栏式日记账的汇总结果登记总分类账。 适用：交易或事项较多的大中型企业。 2007年 凭证 摘要 借方金额 √ 贷方金额 √ 借或贷 余额 月 日 字 号 6 1 月初余额 借 100 000 …… …… 6 30 本月发生额合计及月末余额 678 000 667 000 借 121 000 原材料总分类账 逐笔或汇总登记发生额 每月进行一次结账 不必每笔结算余额 2、明细分类账的登记 明细分类账是根据明细分类科目开设账户而建立的账簿。 设置明细分类账，是对总分类账的一种补充，表明总分类账的构成要素。 明细分类账一般采用活页式账簿。 明细分类账的账页格式主要有三栏式、多栏式和数量金额式三种。 * * 第三章 会计凭证与账簿 3.1 原始凭证的填制与审核 3.2 记账凭证的填制与审核 3.3 会计账簿的设置与登记 4.4 账簿的使用规则 3.1 原始凭证的填制与审核 一、会计凭证的种类和意义 概念：会计凭证是用来接收、记录经济业务的内容，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明。 经济业务（交易或事项） 会计凭证 原始凭证 记账凭证 账簿 取得 填制 登记账簿 1.对经济业务的合法性和有效性进行检查、监督 3.提高会计核算的正确性和财务报告的真实性、公允性 2.明确经济责任 二、原始凭证的填制和审核 1.原始凭证的定义与特征 定义：是指经济业务发生或者完成时所形成的、用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。 特征： 要有法律效力 要有货币计价 原始凭证 2.原始凭证的种类 原始凭证 一次凭证 累计凭证 外来凭证 自制凭证 按取得来源 按填制手续 外来凭证通常都是一次凭证；累计