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银行财务风险研究 [摘要]随着市场经济体制改革的深入，不确定因素的不断增多，银行的财务风险越来越严重。长期以来，大多数经营者比较重视防范银行的决策风险、市场风险和经营风险，却经常忽视了财务风险的防范，风险意识淡薄。因此，对银行财务风险管理的分析研究已成为我国银行所面临的重要课题。 [关键词]银行；财务；风险 1、银行财务风险概述 1.1银行财务风险的含义。从财务的角度看，风险是指引起企业未来现金流的不确定性。财务风险可理解为企业所有的经营风险，是经营风险的货币化表现形态。银行就是经营货币资金的特殊企业。银行的财务风险指在经营过程中，由于事前无法预料的不确定因素影响，使实际收益与预期收益产生偏差，从而有蒙受经济损失和获取额外收益的机会和可能性风险。 1.2银行财务风险的种类。银行财务风险主要涉及的方面可概括为：（1）资产质量风险，要将贷款或投资等资产业务中的风险减少到最低限度，对已实际形成的风险应提取充足的拨备；（2）资本管理风险，要保持足够的资本金以满足发展的需要和适应金融监管的要求；（3）流动性风险，要保证用合理的价格适时得到所需的资金，以满足业务需要，并在结构上有合理的安排；（4）表外业务风险，要对信用证、承兑、担保等表外业务的风险进行监控；（5）利率和汇率敏感性风险，要安排好资产负债结构，将风险保持在可接受的范围内；（6）清算风险，要建立清算风险的额度控制制度；（7）法律纠纷和税务政策的调整带来的风险；（8）财务操作风险，要将越权行事、铺张浪费等损失减少到最低。 1.3银行财务风险的特征。由于市场环境的复杂性和银行自身的特性，使得银行财务风险具有以下重要特征：（1）风险的普遍性。财务风险普遍存在于银行的日常财务管理与经营活动之中，没有风险的业务是不存在的；（2）风险的突发性。由于银行具有信用创造能力，故银行可在较长时间里通过不断创造新的信用来弥补已出现的损失问题，从而导致风险因素不断地积累，最终由量变导致质变会以突发的形式表现出来；（3）风险的扩张性。银行作为融资终结，实质上是由一个多边信用共同建立起来的信用网络，任何一个链条断裂，都可能酿成较大的银行风险，甚至引发金融危机； （4）风险的多变性。银行面对的市场环境、客户行为变化是不可预 知的，而银行的管理能力是有限的，因此，由此产生的风险也是不 确定的。 2、银行财务风险产生的原因 市场经济是一种风险经济，对于处在社会主义市场经济之中的我国银行财务风险的形成是必然的。促使银行财务风险产生的因素有很多，具体来说，可以归纳为以下几个主要原因： 2.1财务管理系统难以适应复杂多变的宏观环境。财务管理的宏观环境包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素虽然存在于银行之外，但却能对银行财务管理产生重大影响。宏观环境的变化是难以准确预见的，不利变化会给银行带来财务风险。例如：发生严重的通货膨胀时，债务的实际价值就会下降，如果利率是固定的，它将缩减银行的资产规模，从而导致产生财务风险。 2.2高比例的负债经营，导致流动性不足。由于银行用负债来均衡流动性和盈利性之间的矛盾，更多地会依赖外部条件，如果市场上资金普遍紧张，以负债来提高流动性和扩大业务规模就有可能得不到保证。即使银行能用高成本负债来增加流动性，也不得不把资金用于收益高的贷款和投资上，下一个偿债高峰来临时银行将不得不面临信贷风险和流动性风险。 2.3我国银行风险意识淡薄，对银行风险的危害性以及防范和化解银行风险的重要性缺乏足够的认识。在现实工作中，财务管理人员对财务风险的认识存在片面性，不能从财务活动的全过程、财务的总体效益出发，没有正确认识到财务风险广泛存在于银行经营的方方面面，不能施以科学管理。 2.4财务决策缺乏科学性导致决策失误。我国银行的财务决策存在着经验决策和主观决策现象，导致决策失误经常发生，产生财务风险。例如，在固定资产投资决策过程中，由于对投资项目的可行性缺乏周密系统的分析和评价，以及决策者决策能力低下等原因，导致投资决策失误频繁发生。决策失误使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给银行带来巨大的财务风险。 2.5会计内部控制系统建设相对滞后。虽然我国银行近几年在内控制度的建设上取得了一定的进步，但却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。一方面，会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中。会计内控制度、信贷业务内控制度、资金内控制度，各据一方，缺乏有机的结合，造成计划部门为筹集资金而筹集，信贷部门为扩展规模而运用资金，财会部门为资金账务处理而核算三者分立的不良局面，影响了资金的安全、高效运营。另一方面，随着衍生金融工具业务、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应的业务部门自行处理，造成各部门会计内部控制