中级财务会计教学（王晖）现金流量表2.pptVIP

现金流量表 一、现金流量表的概念 （一）现金流量表的概念 现金流量表，是以现金为基础编制，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 （二）现金流量表的作用 通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。 一、现金流量表的概念 （三）现金的概念 现金，是指企业的库存现金和可以随时用于支付的存款。现金主要包括： 1.库存现金 ——与“库存现金”科目的核算内容一致。 2.银行存款 ——与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 3.其他货币资金 ——与“其他货币资金”科目核算内容一致。 一、现金流量表的概念 （四）现金等价物的概念 现金等价物，是指企业持有的期限短（一般指购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 二、现金流量的内容 （一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 对于工商企业而言，经营活动主要包括： 销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 二、现金流量的内容 （二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 长期资产，是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。 二、现金流量的内容 （三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。 通常情况下，应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 二、现金流量的内容 （四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 两种确定方法。 四、影响现金流量的因素 1、影响现金流量的因素。 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。 2、不影响现金流量的因素。 （1）现金各项目之间的增减变动，现金与现金等价物之间的增减变动。 （2）非现金各项目之间的增减变动。 五、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表正表 采用报告式结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。 （二）现金流量表补充资料 1、将净利润调节为经营活动的现金流量（间接法）； 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3、现金及现金等价物净增加情况。 p340 六、现金流量表的编制方法 （一）直接法 1.分析填列法 2.工作底稿法 3.T形账户法 （二）间接法 （一）经营活动现金流量的填列方法 1、销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。 （一）经营活动现金流量的填列方法 =主营业务收入+其他业务收入（注1） +应交税费（应交增值税——销项税额） +（应收账款期初余额-应收账款期末余额） + （应收票据期初余额-应收票据期末余额） -（预收账款期初余额-预收账款期末余额） -当期计提的坏账准备-票据贴现的利息 注1：其他业务收入不包括无形资产出租、固定资产出租等形成的收入。 （一）经营活动现金流量的填列方法 特殊调整事项： 下述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是： 应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类” 账户，则作为加项处理；如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类” 账户的业务，则作为减项处理。 （一）经营活动现金流量的填列方法 -应交税费（应交增值税——销项税额）中视同销售的事项及其他事项（注2） 注2： （1）应该扣除销售处置使用过固定资产形成的销项税（应计入处置固定资产、无形