会计基础：巧查“账外账”的十个方法会计学堂.docxVIP

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。发展历程：2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。1、“突击监盘现金”法。这是一种审查“账外账”最传统、最基本的审计方法。一是在审计进点的第一时间对被审计单位的库存现金进行突击盘点;二是在审计实施过程中，如果了解到被审计单位存在有公款吃喝、超标准招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上确没有任何反映的异常情况，可以对该单位库存现金进行突击盘点。通过突击监盘现金，可以发现账外收支痕迹，以此获得审计的突破口。监盘现金时，审计人员应有二人以上参与，要求其现金管理人员及时、完整地提供现金日记账和所有尚未移交会计的现金收付凭证，并同时对现金管理人的保险柜和办公抽屉进行全面排查，看其是否存在有积压已久的的收付款凭证(特别是白条收付款凭证)未按时入账;是否存在有公款私存的情况;是否存在有本单位核算账户以外的其他账簿资料。监盘后注意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否相符、是否存在数额较大的现金长短款行为。如果监盘现金时发现严重盘盈、盘亏和大额白条抵库以及未及时入账的现金收支情况，应立即作好审计证据的相关取证、包括口头证据和视听证据，以便进一步深挖、查明原因。2、“银行账户核对”法。此种方法就是从银行存款账户入手，对被审计单位所有的银行存款账户进行清查核对，从中发现“账外账”在划转资金时留下的痕迹。审计人员应在审前调查中了解被审计单位的银行开户情况;审计过程中要求提供被审计年度所有银行账户对账单资料。重点关注银行存款账户收支情况的六个方面：一是银行对账单中每一笔收支业务是否有相应的账务处理;二是检查单位账面上银行存款科目的“摘要栏”填写是否清楚，是否存在有故意隐瞒收支业务事实真向的情况;三是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符，是否定期对账和编制银行余额调节表，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项业务;四是检查大额转账支票所附的原始凭证是否真实、全面、手续是否齐全，重点关注收、付款人为个人账户的资金去向;五是抽查银行账户大额现金支票提款的资金使用去向;六是检查以出纳员或报账员等单位职工为户名违规开设的个人储蓄账户流水账单，重点关注其大额资金收支的来龙去脉。由于当前大部分单位开设网上银行业务，财务人员直接在电脑上办理银行支付，银行收付凭证和对账单有可能是单位自已打印，这就要求审计人员具备对银行收付款凭证和流水账单鉴别真假的识别能力和职业敏感性，防止被审计单位提供虚假支付款凭证和银行对账单资料。3、“收支票据比对”法。一是认真查阅被审计单位的相关收费文件、收费许可证、收费项目、收费政策、审查收费是否合法;二是认真查阅收入票据、收入汇总凭证和银行缴款单等有关财务资料，抽查收入收据存根联和记账联的金额是否一致，重点关注开具的收入票是否定期清理、及时全额入账，是否存在延压票据收入、隐瞒收入不报的情况;三是重点关注被审计单位除在财政、税务部门购买或印制统一的收入票据外，是否还存在外购“三联单”或自行印制收入票据的情况;四是收入票据的领用、缴销回笼是否建立管理台账。五是针对可疑的支出票据，特别是数额较大、现金支付或转账支付到个人账户的票据，最好到收款单位和出票单位进一步核对收款入账情况和票据的真实性。4、“固定资产核查”法。针对被审计单位的固定资产管理制度进行审核。检查被审计单位是否建立固定资产管理台账，购买、处置的固定资产是否按规定及时入账;是否存在有固定资产的出租、处置的收入不入账、私设“账外账”的情况。审计人员可以通过查看被审计单位的门面、房屋等各类固定资产的出租、出售合同，并向资产承租人了解核查其在用固定资产的出租收入是否全额入账;通过向资产购买人了解核查其资产处置、出售收入是否全额入账;通过对其固定资产进行突击盘点，核查其资产是否出现盘亏、盘盈，是否存在隐瞒转移资产出租、出售收入等问题、是否存在移动性固定资产被个人侵占用的