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企业公益性捐赠的税收法律问题研究 【摘要】：2008年的中国是多灾多难的一年,南方雪灾、5.12汶川大地震、6月份洪涝等自然灾害给中国部分省市带来了巨大的经济损失。在国家社会保障体系还很不健全的情况下,对灾区除了进行直接财政补贴之外,公益捐赠在解决救灾物资、灾区重建等问题上显得尤为重要。而国家目前关于公益性捐赠的税收优惠政策还很不完善,如果相关税收优惠政策不具体,退税程序复杂、实物捐赠不给予税收优惠等等,这给捐赠都带来很多困扰,打击了公益捐赠者的积极性。公益性捐赠是企业或个人将可支配收入的一部分捐赠社会,是除了市场和政府配置之外社会资源的又一次分配,是第三配置的重要方式。如何充分地调动公益捐赠积极性增进社会福利,是很多国家一直在研究的问题。从税收的角度来看,完全对公益捐赠征税又会抑制公益捐赠的积极性,如何在捐赠和财政收入之间寻找一个平衡点,让社会福利达到最大化,是解决这一问题的关键点。本文采用实证分析和规范分析的方法,对企业公益性捐赠的税收法律问题进行了以下五部分的分析:引言:概括介绍公益性捐赠的国内外社会背景。第一部分:企业公益性捐赠的理论基础。这部分通过介绍企业公益性捐赠的涵义和它的法律性质。引申出企业公益性捐赠的价值和作用,企业公益性捐赠具有社会积极意义,为社会稳定和谐发展起到重要作用。在此基础上,更明确了企业公益性捐赠与企业社会责任以及企业公益性捐赠与税收之间的关系。第二部分:我国企业公益性捐赠税收法律制度现状。这部分与第四部分是文章的核心内容。通过分析我国现行企业公益性捐赠相关制度和我国企业公益性捐赠税收法律制度存在的问题,最终得出的结论是我国企业公益性捐赠税收优惠政策实施没有达到预期的效果。现行的企业公益性捐赠税收法律制度本身存在缺陷。第三部分:国外企业公益性捐赠税收法律制度及借鉴。这部分别介绍了美国、英国、日本、加拿大、德国这五个国家的企业公益性捐赠的税收法律制度,其次论述了可供我国借鉴的基本经验。第四部分:企业公益性捐赠税收法律制度的完善。首先介绍了影响公益性捐赠的因素,其次,结合影响公益性事业的因素来介绍企业公益性捐赠税收法律制度的改革。【关键词】：公益性捐赠税收法律制度 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2009 【分类号】：D922.22 【目录】：摘要6-8Abstract8-12引言12-131企业公益性捐赠的理论基础13-231.1企业公益性捐赠的涵义和法律性质13-151.1.1企业公益性捐赠的涵义13-141.1.2企业公益性捐赠的法律性质14-151.2企业公益性捐赠的价值与作用15-191.2.1企业公益性捐赠的价值15-171.2.2企业公益性捐赠的作用17-191.3企业公益性捐赠与企业社会责任19-211.3.1企业社会责任的合理性19-201.3.2公益性行为是否属于企业社会责任20-211.4企业公益性捐赠与税收的关系21-232我国企业公益性捐赠税收法律制度现状23-302.1我国现行企业公益性捐赠相关法律制度23-272.1.1公益性捐赠的范围242.1.2公益性捐赠的实施24-252.1.3企业公益性捐赠的税前扣除25-272.2我国企业公益性捐赠税收法律制度存在的问题27-302.2.1公益性捐赠的免税程序复杂27-282.2.2缺乏捐赠物资评价体系，公益性捐赠实物难以享受税收减免282.2.3不足的税收优惠政策，增大企业捐赠成本28-292.2.4具有税收减免资格的公益团体太少29-303国外企业公益性捐赠税收法律制度及借鉴30-383.1国外企业公益性捐赠税收法律制度30-363.1.1美国的企业公益性捐赠税收法律制度30-333.1.2英国的企业公益性捐赠税收法律制度33-343.1.3日本的企业公益性捐赠税收法律制度343.1.4加拿大的企业公益性捐赠税收法律制度34-353.1.5德国的企业公益性捐赠税收法律制度35-363.2国外企业公益性捐赠税收法律制度对我国的借鉴36-383.2.1应改善公益性组织的税制环境36-373.2.2应制定像国外非营利组织捐赠的税收制度373.2.3应扩大享受捐赠优惠政策的非营利组织范围373.2.4应建立规范的捐赠物资估价制度和体系37-384企业公益性捐赠税收法律制度的完善38-454.1影响公益性事业的因素分析38-414.1.1捐赠者的心理满足程度及其对公益事业的意识38-394.1.2捐赠者的财富收入效应39-404.1.3一个国家的社会需求404.1.4社会公益文化环境的影响40-414.2企业公益性捐赠的税收法律制度方面的改革41-454.2.1改革捐赠免税制度，提高免税退税的效率41-424.2.2建立规范的捐赠物资估价制度和体系，对捐赠实物给予税收减免424.2.3合理利用国家