东财2018年3月课程考试《企业税收筹划B》论文案例考核.docVIP

《企业税收筹划》案例 （共两个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单题式）”，范文参见“单题式案例类范文”，字数无特别要求，对问题解答清楚即可） 案例分析1： 某轮胎制造厂2012年效益情况良好，经公司领导同意，2012年12月份，准备发放全年一次性奖金。按照岗位责任和公司效益情况，确定发放： （1）总经理全年一次性奖金100万元，副总经理全年一次性奖金95万元。 （2）各部门经理全年一次性奖金11万元，各部门副经理全年一次性奖金10.5万元，假定各部门经理与副经理的月工资都是1万元/月。 （3）普通职工甲全年一次性奖金5.5万元，普通职工乙全年一次性奖金5.4万元，假定每个职工的月工资都是4000元/月。 已知： 全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 要求： 1.请分析企业对发放的全年一次性奖金应当如何扣缴个人所得税。 2.从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在什么问题。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。如何推广思维。 （工资、薪金所得适用） 级数　 全月应纳税所得额　 税率 （%）　 速算 扣除数　 含税级距　 不含税级距　 1　 不超过1500元的　 不超过1455元的　 3　 0　 2　 超过1500元至4500元的部分　 超过1455元至4155元的部分　 10　 105　 3　 超过4500元至9000元的部分　 超过4155元至7755元的部分　 20　 555　 4　 超过9000元至35000元的部分　 超过7755元至27255元的部分　 25　 1005　 5　 超过35000元至55000元的部分　 超过27255元至41255元的部分　 30　 2755　 6　 超过55000元至80000元的部分　 超过41255元至57505元的部分　 35　 5505　 7　 超过80000元的部分　 超过57505元的部分　 45　 13505　 案例分析2： 张某（系中国公民）为某单位技术职工，2011年9月份从本单位或得应税工资收入为7000元。另外，其通过兼职从某一企业取得5000元的劳务报酬所得。在本月，张先生决定通过当地的政府慈善机构向某受灾地区捐赠2000元。 张先生有以下三种方案供其选择： 方案一：直接从其工资所得中拿出2000元进行捐赠； 方案二：直接从其兼职的劳务所得中拿出2000元进行捐赠； 方案三：分别从工资所得和劳务所得中各拿出1000元进行捐赠。 问：以上三种方案哪种较好？为什么？ 《企业税收筹划》案例 （共两个案例，任选一个案例写作，写作模版见附件中的“课程论文写作模板（单题式）”，范文参见“单题式案例类范文”，字数无特别要求，对问题解答清楚即可） 案例分析1： 某轮胎制造厂2012年效益情况良好，经公司领导同意，2012年12月份，准备发放全年一次性奖金。按照岗位责任和公司效益情况，确定发放： （1）总经理全年一次性奖金100万元，副总经理全年一次性奖金95万元。 （2）各部门经理全年一次性奖金11万元，各部门副经理全年一次性奖金10.5万元，假定各部门经理与副经理的月工资都是1万元/月。 （3）普通职工甲全年一次性奖金5.5万元，普通职工乙全年一次性奖金5.4万元，假定每个职工的月工资都是4000元/月。 已知： 全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。从2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 要求： 1.请分析企业对发放的全年一次性奖金应当如何扣缴个人所得税。 2.从税收的角度来看，以上的全年一次性奖金发放方法存在什么问题。 3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。如何推广思维。 （工资、薪金所得适用） 级数　 全月应纳税所得额　 税率 （%）　 速算 扣除数　 含税级距　 不含税级距　 1　 不超过1500元的　 不超过1455元的　 3　 0　 2　 超过1500元至4500元的部分　 超过1455元至4155元的部分　 10　 105　 3　 超过4500元至9000元的部分　 超过4155元至7755元的部分　 20　 555　 4　 超过9000元至35000元的部分