07注税税法讲义.doc

???税法公式大全增值税?一、?境内?1、?税额=销项税-进项税?2、?销项税=销售额*率?3、?视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）?4、?征增税及消税：?组税价=成本*（1+成润率）+消税?组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）?4、含税额换?不含税销额=含税销额/1+率?（一般）?不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）?5、?购农销农品，或向小纳人购农品：?准扣的进税=买价*扣率（13%）?6、?一般纳人外购货物付的运费?准扣的进税=运费*扣除率?**随运付的装卸、保费不扣?7、?小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）?**不扣进额?8、?小纳人不含税销额=含额/（1+征率）?9、?自来水公司销水（6%）?不含税销额=发票额*（1+征率）?二、?进口货?1、?组税价=关税完价+关税+消税?2、?纳额=组税价*税率?三、?出口货物退（免）税?1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）?（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）?（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额?**FOB：出口货物离岸价。?**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率?免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料?进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税?（3）应退税和免抵税?A、?如期末留抵税≤免抵退税，则?应退税=期末留抵税?免抵税=免抵退税-应退税?B、?期末留抵税免抵退税，则：?应退税=免抵退税?免抵税=0?***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。?（4）免抵退税不得免和抵税?免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额?免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）?2、?先征后退?（1）?外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本?应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率?（2）?外贸企购小纳人出货口增税退税规定：?A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税?退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%?B、?从小纳人购代开的增税发票的出口货：?退税=增税发票金额*6%或5%。?C、?外企托生企加工出口货的退税规定：?原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率?消费税?一、?境内生产?1、从价定率纳税?应税品的销售额*税率?***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计?2、从量定额纳税?应税品的销售量*单位税额?3、混用两法征税?应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）?4、卷烟从价定率?某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）?5、?换生产消费料，入股、抵债应税品?纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税?6、准扣外购应税品已纳税款?已纳税=准扣外购应税品买价*?适用率?准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价?7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税?应征税=法定率计消税*（1-30%）?8、自产用没同类?组税价=（成本+利润）/（1-消率）?应纳税额=组税价*税率?利润=成本*全国平均成本利润率（给）?二、委托加工?1、没同类?组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）?应纳税额=组税价*税率?2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产?准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税?二、?进口?1、从价定率?组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）?应纳税=组税价*消率?2、?从量定额?应纳税=应税量*单位额?3、混合?应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额?***本节税除国务院令不得减免。?四?、出口?1、?出口免并退?适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。?2、免但不退?出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。?2、?不免不退?3、?商贸?4、?退税额?（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率?（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额?营业税?1、?纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：?（1）同类劳务销同类不动平均价；?（