基础会计教案：第六章 账务处理程序.docVIP

课 题：第六章　账务处理程序 教学目的：掌握三种账务处理程序的根本不同点,仅在于登记总账的依据和方法不同，总分类账的格式也不尽一样。 熟悉每种账务处理程序的适用范围及优缺点。熟悉每种账务处理程序的编制程序。了解每种账务处理程序的应用领域，建立对会计工作重要性的正确认知，树立利用账务处理程序分析和处理会计活动。 课 时：6课时 教学重点：１．记账凭证账务处理程序的特点； ２．汇总记账凭证账务处理程序的优缺点； ３．科目汇总表的编制方法。 教学难点：1．记账凭证账务处理程序的编制步骤。 2．汇总记账凭证账务处理程序的编制步骤。 3．科目汇总表的编制方法。 教学方法：讲授法、案例教学法、讨论法 教学内容： 学习任务一 记账凭证账务处理程序 账务处理程序（也称会计核算组织程序或会计核算形式）：是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 我国常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。这三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序的不同。 一、记账凭证账务处理程序的一般步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（如果企业业务较少，也可编制通用记账凭证）； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序，其他几种账务处理程序都是以它为基础根据经济管理的需要发展而成的。 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。 在记账凭证账务处理程序下，需要设置的账簿主要有：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般均采用三栏式账页，明细分类账可根据管理的需要设置，采用三栏式、数量金额式或多栏式账页。 （二）优缺点 优点：账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可以较详细地反映交易或事项发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 （三）适用范围 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。 学习任务二 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。具体编制方法如下： （一）汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。 （二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。 （三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。 二、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。 3. 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 5. 根据记账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 6. 根据汇总记账凭证登记总分类账。 7. 期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 8. 期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 （一）特点 汇总记账凭证账务处理程序的特点是：根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证按分类编制汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。 （二）优缺点 汇总记账凭证账务处理程序下的优点是：减轻了登记总分类账的工