预警指标解除.docVIP

前 言 自预警评估系统上线以来，我们临清市国家税务局紧紧围绕中心工作，将预警评估系统应用作为深化税收征管体系建设的主要抓手，系统应用工作取得了显著成效。几年来，我局共评估纳税人 1879户次，入库税款8665万元，增加税款对国内直接收入的贡献率为5.82%，既促进了我市国税收入的持续稳定增长，又有效提升了我局税收征管工作水平。 虽然预警评估系统应用逐步深入开展，运行成效也不断扩大，但是我们仍然要清醒的认识到，工作中仍然存在一些不容忽视的问题，这些问题有长期以来没有彻底解决的，也有伴随着系统深化应用出现的新矛盾新问题。出现问题的原因有多种，其中操作人员对预警指标不清楚，不知如何解除，是主要原因之一。为了让大家全面掌握学习和正确使用纳税评估系统，我们借鉴其他地市的经验，编制了《预警指标解除模板》，希望能帮助大家更有效、更快速、更深入地了解和掌握纳税评估系统。 由于内容较多，时间较紧，《预警指标解除模板》难免有不足之处，恳请同志们在使用过程中多提宝贵意见。目 录 §1、预警指标分析解除过程中存在的问题1 §2、预警指标解除模板固定资产周转率预警 3、期末存货与全部销售收入比率异常预警一般纳税人零低申报预警存货周转率预警应税销售额变动异常预警增值税专用发票用量变动异常预警增值税专用发票滞留票异常预警小规模纳税企业纳税额偏低预警申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警增值税一般纳税人申报销售额小于发票开具金额预警运费发票抵扣进项占比过高预警运费发票抵扣进项占比过高预警海关进口增值税专用缴款书抵扣进项占比过高预警增值税专用发票作废发票率预警（不进入一员式）营业外支出增长预警（不进入一员式）在建工程增长预警（不进入一员式）连续三个月发票开具金额超过定额20%未做定额调整的个体双定业户预警增值税纳税人领购普通发票但申报应税销售额为零纳税人预警未申报退(免)税出口额比重异常预警指标（出口退税指标）§3、预警评估工作规范50 预警指标分析解除过程中存在的问题 一、评估人员对预警指标的数据来源、反映问题等不能准确把握 预警指标的数据来源于综合征管、防伪税控、进出口管理等信息系统，涉及其中的税务登记、纳税申报表、财务会计报表、开票上解入库、发票的领购、验旧、报税、认证等功能模块。现实工作中，不少国税系统工作人员对预警指标的数据来源不明白，反映问题不清楚。如对“进项税额变动与销项税额变动弹性异常”、“申报销售额低于发票开具金额的小规模纳税人预警”、“存货周转率预警”等预警指标，不知如何下手，导致工作中出现一些差错，甚至给纳税人带来一些误导。 二、评估人员对评估方法的应用有一定欠缺，存在工作方式简单、评估工作质量不高的问题 如某公司2009年出现3次零低申报预警，3次固定资产周转率预警，评估人员评估2次，补税2万元，抵顶留抵8.9万元，但是2009年企业全年税负仍然较低，仅为0.26%。复审复核发现，该纳税销售收入明细账记录的销售给个人的未开发票的收入单价明显偏低。另外，该企业冷库面积较大，为其它企业代存货物，取得租赁收入没有入账，耗用的电力所涉及进项税没有转出。企业2009年度实现销售收入中，其中不开发票销售收入（主要销售给个人）占比69.18%。可见，企业收入成本倒挂、账面亏损、造成多次预警的根本原因是企业存在不开发票收入入账价格明显偏低问题。 如某汽车摩托车销售公司，多次出现增值税一般纳税人零低申报预警。预警解除时以无问题解除。但通过预警复审发现，销售的部分摩托车没有开具发票，没有申报税款。同时，还存在不正常的销售价格低于购进价格的情况，从而隐瞒了收入，造成了购进与收入的倒挂，进而逃避纳税。最后补缴税款5万元。 如某超市出现一般纳税人零低申报预警，评估人员从进销两方面没有发现问题。复审复核人员对现场情况进行了调查，发现该超市内经营方式比较复杂，有一般纳税人、有小规模企业、还有个体租赁柜台；有销售货物的、也有餐饮服务、还有娱乐场所，仓库也是多方共用，而其中的水、电均全部抵扣了进项税额，最后转出进项税8万元。 三、对预警指标分析解除工作针对性不强，预警疑点与评估结论不一致，预警解除的针对性不强 如某商业企业2008、2009年度三次出现申报销售额低于发票开具金额预警，两次做了评估补税解除，第一次补税7403.87元，第二次补税3898.12元。通过复审复核，发现其仍存在发票开具金额超过定额未补缴税款问题。通过管理单位落实，共补缴税款14352.97元，加收滞纳金3486.45元。 如7月某茶庄出现申报销售额低于发票开具金额预警，预警期为二季度，税管员解除以少申报收入11853.67元为由，补缴4-6月税款355.61元。通过预警复审发现企业确实存在发票开具金额超过定额未补缴税款问题，与预警指标一致。但该税款应分属于1、2