银行往来业务的核算.PPT

第三节 金融企业往来业务的核算 异地跨系统转汇的核算 适用于商业银行跨系统汇划款项金额在10万元以下的同业往来，涉及的科目主要有两个：存放同业和同业存放。 汇出行为双设机构地区的转汇：汇出行所在地为双设机构地区，即汇出行所在地还有汇入行系统的分支机构。办理资金划拨时，将款项划至汇入行的转汇行，转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行。先横（系统间）后直（系统内）。 汇出行： 借：吸收存款——活期存款——汇出款单位 贷：同业存放 第三节 金融企业往来业务的核算 转汇行： 借：存放同业 贷：联行科目 汇入行： 借：联行科目 贷：吸收存款——活期存款——汇入款单位 汇出行和汇入行均在单设机构地区的核算。汇出行和汇入行都在单设机构地区，且两行为非同系统银行，发生款项汇划时，汇出行应将款项通过本系统联行划转附近双设机构地区联行，再由联行向同城的跨系统银行转汇资金，然后再由该跨系统银行通过本系统联行将款项划入本系统汇入地联行。 第三节 金融企业往来业务的核算 汇出行： 借：吸收存款——活期存款——汇出款单位 贷：联行科目 代转行： 借：联行科目 贷：同业存放 转汇行： 借：存放同业 贷：联行科目 汇入行： 借：联行科目 贷：吸收存款——活期存款——汇入款单位 第三节 金融企业往来业务的核算 汇出行为单设机构地区，汇入行在双设机构地区的转汇。汇出行为单设机构地区，汇入行在双设机构地区，汇划款项时先由汇出行将款项通过本系统联行转入汇入地联行，再由汇入地联行将款项划给汇入行。先直后横。 汇出行： 借：吸收存款——活期存款——汇出款单位 贷：联行科目 转汇行： 借：联行科目 贷：同业存放 借：存放同业 贷：吸收存款——活期存款——汇入款单位 第三节 商业银行同业往来的核算 同业拆借的核算 是商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，同业拆借的主体是经中央银行批准、并在工商行政管理机关登记注册的具有法人资格的银行和非银行金融企业，既可以在中央银行组织的资金市场进行，也可以在同城或异地商业银行间进行，但资金必须经中央银行划拨，不能直接相互拆借。 第三节 商业银行同业往来的核算 科目设置 拆出资金：资产类科目，核算商业银行拆借给境内外其他金融机构的款项。 拆入资金：负债类科目，核算商业银行从境内外金融机构拆入的款项。 账务处理 拆出的核算 拆出行 借：拆出资金——XX行 贷：存放中央银行款项——准备金存款 第三节 商业银行同业往来的核算 人民银行 借：商业银行存款——XX拆出行 贷：商业银行存款——XX拆入行 拆入行 借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：拆入资金——XX行 资产负债表日的核算 资产负债表日，拆入行应计算确定的拆入资金的利 息费用： 借：利息支出——同业拆借利息支出 贷：应付利息——XX行 第三节 商业银行同业往来的核算 资产负债表日，拆出行应计算确定的拆入资金的利 息费用： 借：应收利息——XX行 贷：利息收入——同业拆借利息收入 拆借资金归还 拆入行 借：拆入资金——XX行户 （本金） 应付利息——XX行 （已计提的应付利息） 利息支出——同业拆借利息支出（本期利息） 贷：存放中央银行款项——准备金存款 （实际归还的金额） 第三节 商业银行同业往来的核算 人民银行 借：商业银行存款——XX拆入行 贷：商业银行存款——XX拆出行 拆出行 借：存放中央银行款项——准备金存款 （实际收到归还的金额） 贷：拆出资金——XX行户 （本金） 应收利息——XX行 （已计提的应收利息） 利息收入——同业拆借利息收入 （本期利息）