营改征增值税纳税申报操作实务-长沙市地方税务局.pptVIP

票表比对 小规模纳税人申报 概述 一般纳税人申报 增值税预缴税款表简介 * 小规模纳税人的票表比对 * 小规模纳税人票表比对规则 使用增值税发票管理新系统开具普通发票的增值税小规模纳税人，需进行票表比对，将系统采集的普通发票销售金额汇总数与申报表录入的销售额数据进行比对。 数据比对规则： 月销售额超过3万元（按季9万元）的小规模纳税人，系统中的普通发票实际开票金额≤《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额” 的本期数金额+第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”的本期数金额+第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”的本期数金额+第9栏“免税销售额”本期数金额+第11栏“其中：税控器具开具的普通发票销售额”本期数金额。 * 一般纳税人的票表比对 * * 一般纳税人票表比对规则 1、销项比对 2、进项比对 专用发票比对 普通发票比对 海关进口增值税专用缴款书的比对 专用发票比对 红字发票信息表的比对 * 一般纳税人票表比对规则 1.数据比对规则 （1）销项比对 ①专用发票比对 使用增值税发票管理新系统开具的专用发票（增值税专用发票、机动车销售统一发票和货物运输业增值税专用发票）销项金额、税额汇总数与申报表录入的销售额、税额数据进行比对。 * ②普通发票比对 使用增值税发票管理新系统开具的普通发票销售金额、税额汇总数与申报表录入的销售额、税额数据进行比对。 * （2）进项比对 a.新系统采集的专用发票进项金额、税额汇总数（增值税专用发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票）与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”中所录入的进项金额、税额汇总数比对。 * B. 海关稽核结果、核查结果与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第5行“海关进口增值税专用缴款书”的“税额”项数据比对。 数据比对规则： 《稽核结果通知书》中“海关完税凭证稽核结果明细清单”的“税额”合计数和《抵扣联核查结果通知书》中所属申报抵扣期内“税款金额合计”之和≥《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第5行“海关进口增值税专用缴款书”的“税额”。 C.红字发票信息表开具的“税额”栏汇总数据与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第20行“红字专用发票信息表注明的进项税额”的“税额”项数据比对。 * * 没有使用税控开票系统（包括增值税专用发票防伪税控系统和货物运输增值税专用发票开票系统、机动车销售统一发票税控开票系统）的增值税一般纳税人不用进行黄色区域的操作。 从11栏开始是税款计算。 在纳税人完整填报附表的情况下，主表除了第23栏“应纳税额减征额”和第35栏“即征即退实际退税额”以外，均可以由系统运算，通过附表自动生成，不需要纳税人填写。 * * 从11栏开始是税款计算。 在纳税人完整填报附表的情况下，主表除了第23栏“应纳税额减征额”和第35栏“即征即退实际退税额”以外，均可以由系统运算，通过附表自动生成，不需要纳税人填写。 * * （三）不动产进项税额的填报 1．固定资产用于不动产的情形 （1）购入固定资产时，纳税人不确定其是否将用于不动产，还是用于销售。因此纳税人可将取得合法扣税凭证的固定资产进项税额在当期全部申报抵扣；后期用于不动产，40%已抵扣的税额作为待抵扣税额，进项税额转出。 如A企业2016年7月购入钢材100000元（不含税），取得增值税专用发票，对该发票数据进行了勾选。那么8月申报时该纳税人可抵扣的进项税额17000元，可填入附列资料二“本期认证相符且本期申报抵扣”栏。（取消认证后当期勾选的可抵扣进项税额均填报在“本期认证相符且本期申报抵扣”栏中） 一般纳税人申报表----附列资料（二） 取消认证的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据也填报在本栏 2016年10月份纳税人加盖一间厂房，使用钢材40000元。因此该部分钢材对应的进项税额的40%，作为待抵扣的进项税额，需要在11月份的申报期从进项税额中转出，即需要转出40000×17%×40%=2720万元。该数据首先应在附列资料五中“本期转入的待抵扣不动产进项税额”中填报，再在附列资料二中“其他作进项税额转出的情形”中填报。 一般纳税人申报表----附列资料（五） 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在本栏，本列数≤《附列资料（二）》第23栏“税额”。 一般纳税人申报表----附列资料（二） 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用的当期从进项税额中扣减，填在本栏。 2017年10月该部分钢材对应的待抵扣的进项税额2720元，可以从销项税额中抵扣。该数据首先应在附列资料五