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出口退税一般贸易方式筹划案例 一般贸易方式的筹划：某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留抵进项税额为100万元，6月出口销售收入为1000万元，内销收入为4000万元，进项税额为300万元，退税率为13%。 　第一种方案：全部报送单证 　5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元 　免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元 　应纳税额=500×17%－（100＋700－240）=－475万元 　应退税额=475万元 　留抵税额=0万元 　6月份：免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 　应纳税额=4000×17%－（0＋300－40）=420万元 　留抵税额=0万元 　第二种方案：筹划报送：（确认5月报送出口单证金额1000万元） 　5月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元 　免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 　应纳税额=500×17%－（100＋700－40）=－675万元 　应退税额=130万元 　留抵税额=545万元 　6月份：“免、抵、退”税额=（5000＋1000）×13%=780万元 　免抵退税不得免征和抵扣额=（5000＋1000）×4%=240万元 　应纳税额=4000×17%－（545＋300－240）=75万元 　留抵税额=0万元 　第三种方案：筹划报送：（确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元） 　5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元 　免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元 　应纳税额=500×17%－（100＋300－240）=－75万元 　应退税额=75万元 　留抵税额=0万元 　6月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元 　免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元 　应纳税额=4000×17%－[0＋（400＋300）－40]=20万元 　留抵税额=0万元 　从以上可以看出，上述征税总量上是相等的，合计应退税额为55万元。 　进料加工除了计算方法与一般贸易有所不同外，亦可参考上述一般贸易作业方式。 　　可见，通过对“免、抵、退”税的筹划，选择有利于企业的作业方式，对企业成本的控制与资金的流转是大有裨益的。　 一般退免税货物应具备的条件 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境； 3、必须在财务上做销售； 4、必须收汇并已核销。 出口退税申报留意四个重要时限： 出口企业退（免）税申报有着明确的时限要求，如果出口企业逾期申报或在规定的时限内不申报退（免）税，按照出口退（免）税不退则征的原则，即使所出口的货物符合国家政策，其涉及的出口货物也应当视同内销征收增值税和消费税。对此，出口企业申报退（免）税业务时，应当严格把握时限要求，尤其是关注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”4个申报退（免）税的关键时限。 　　“30天” 　　（一）出口货物退（免）税认定。根据国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]51号）的规定，出口企业按《对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，以及没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应分别在备案登记、代理出口协议签订之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。已办理出口货物退（免）税认定的出口企业，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。 　　否则，税务机关应按照《税收征管法》第六十条的规定予以处罚。需要注意的是，按照国家税务总局《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定，出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退（免）税申报期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退（免）税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。 　　（二）外贸企业购进出口货物增值税专用发票认证。按照国家税务总局《关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64号）的规定，外贸企业购进出口货物开具的增值税专用发票，应在开票之日起30日内办理认证手续。特别是新成立的外贸出口企业，由于需用稽核信息申报办理退税，故应及时付款，取得出口货物的增值税专用发票，并在开票之日起30日内办理认证手续，货物报关离境之日起90日内办理退（免）税申报。 　　“60天” 　　按照国税发[2006]102