基于自愿性会计政策变更的巨额冲销动因研究.PDFVIP

( ) 2004 年第 5 期 　　　　　　　　　　　厦门大学学报 哲学社会科学版 　　　　　 　　　　　　　　No . 5 2004 ( ) ( ) 总第 165 期 　 　　　　　JOURNAL OF XIAMEN UNIVERSITY Arts Social Sciences 　　　　 　　General No . 165 基于自愿性会计政策变更的巨额冲销动因研究 ———来自深沪两市 1998 - 2002 年的经验证据 1 2 2 吴水澎 ,刘 　斌 ,刘 　星 ( 1. 厦门大学 会计发展研究中心 ,福建 厦门 361005 ;2 . 重庆大学 会计学系 ,重庆 400030) 摘 　要 : 自愿性会计政策变更是企业进行盈余管理的重要手段 。盈余管理包括收益平滑 、巨 额冲销和政策诱增式盈余管理 。巨额冲销就是有意做大亏损 ,其 目的主要是为了建立秘密准备 , 以便企业在不远的将来能够在账面上“扭亏为盈”。从 1998 - 2002 年间利用 自愿性会计政策变更 进行巨额冲销的 55 家上市公司数据研究中 ,发现巨额冲销与董事变更比例正相关 ,与企业规模负 相关 。防止巨额冲销行为 ,应从完善我国企业会计制度入手 ,主要监管对象是董事变更比例大的 中小上市公司 。 关键词 : 自愿性会计政策变更 ; 巨额冲销 ;动因 ( ) 中图分类号 :F275. 2 　　文献标识码 :A 　　文章编号 :0438 - 0460 2004 05 - 0071 - 07 ① 会计政策变更包括强制性会计政策变更和 自愿性会计政策变更 ,其中利用强制性会计政策 变更的采用时间[ 1]和通过自愿性会计政策变更[2 ]都是企业进行盈余管理的重要手段 。 ② 盈余管理包括收益平滑 、巨额冲销和政策诱增式盈余管理 。其中 ,收益平滑的目的是有意减 少所披露收益的波动 , 巨额冲销的目的是有意做大亏损 ,而政策诱增式盈余管理的目的则是根据扭 亏 、摘牌和配股 、增发的要求而人为地做大利润 。 本文拟从自愿性会计政策变更层面探讨我国上市公司巨额冲销行为的产生动因 , 以期为我国 日益加强的证券市场监管提供相应线索 。 收稿 日期 :2004 - 05 - 20 ( ) 基金项 目:教育部人文社会科学研究基地重大项 目 01JAZJD630005 ( ) ( ) 作者简介 :吴水澎 1941 - ,男 ,福建诏安人 ,厦门大学会计发展研究中心教授 、博士生导师 ;刘斌 1962 - , ( ) 男 ,重庆人 ,重庆大学会计学系教授 、博士生导师 ,管理学博士 ;刘星 1956 - ,男 ,重庆人 ,重庆大学会计学