出口货物退免税基础知识-生产企业出口货物免、抵、退税基.ppt

生产企业出口货物免、抵、退税基础知识;一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务;“免、抵、退”税;“免、抵、退”税应缴城市维护建设税及教育费附加政策;一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务;视同自产货物范围;视同自产货物范围;视同自产货物范围;视同自产货物范围;视同自产货物范围;二、出口货物外销收入的入账依据;生产企业出口货物退（免）税的计税依据;二、出口货物外销收入的入账依据;二、出口货物外销收入的入账依据;报关单上常见的成交方式;成交方式的定义;成交方式的定义;如何换算成离岸价（FOB）;三、适用增值税免税政策的出口货物劳务;三、适用增值税免税政策的出口货物劳务;三、适用增值税免税政策的出口货物劳务;三、适用增值税免税政策的出口货物劳务;三、适用增值税免税政策的出口货物劳务;三、适用增值税免税政策的出口货物劳务;四、适用增值税征税政策的出口货物劳务;四、适用增值税征税政策的出口货物劳务;四、适用增值税征税政策的出口货物劳务;四、适用增值税征税政策的出口货物劳务;四、适用增值税征税政策的出口货物劳务;四、适用增值税征税政策的出口货物劳务; 五、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物;五、适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;六、生产企业出口货物免抵退税的申报;（五）免抵退税申报数据的调整;七、主要操作程序;（二）“免、抵、退”税申报要求 为保证增值税纳税申报和“免、抵、退”税申报的正确性，避免频繁的账务调整，生产企业可在增值税纳税申报前采集出口明细申报电子数据，并向主管退税机关进行预申报，经预审后，再填报《增值税纳税申报表》中的有关项目。;八、记账汇率的确认;汇兑损益的会计处理;汇兑损益的会计处理（续）;汇兑收益例题（例1）;汇兑损失例题（例2）;九、支付国外费用的处理;（一）海运费(需要在销售收入中扣除);（二）国外保险费(需要在销售收入中扣除);（三）国外佣金(需要在销售收入中扣除);国外佣金(需要在销售收入中扣除);国外佣金;十、出口销售退回;1．退回原货的账务处理;2．重新发货时的账务处理;十一、销售账簿的设置;出口货物退（免）税的会计科目;（一）“应交税费——应交增值税”科目的核算内容;上述前5个专栏在“应交增值税”明细账的借方核算。后4个专栏在“应交增值税”明细账的贷方核算。 为了便于理解，全面熟悉“应交税费——应交增值税”会计科目核算的全过程，下面用“丁”字栏反映。 ;借方;（二）“其他应收款——应收出口退税”科目的核算内容;一般贸易出口货物“免、抵、退”税的计算与会计处理;（1）当期应纳税额＜0，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额；当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）当期应纳税额＜0，且当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额；当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额一当期应退税额 注：“当期期末留抵税额”为现行《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”。 “当期应纳税额＜0时”，应理解为当期应纳税额的绝对值等于当期期末留抵税额。 （3）当期有应纳税额时，当期免抵税额=当期免抵退税额;(二)免抵退税的会计处理; (2)根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理： 借：主营业务成本(或其他业务成本等) 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出);(3)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 借：其他应收款——出口退税 贷：应交税费——应交增值税(出口退税);(4)月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理： 借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税费——应交增值税(出口退税); (5)收到退税款时的会计处理： 借：银行存款 贷：其他应收款——出口退税 ;免抵退税例题;免抵退税例题答案;免抵退税例题答案;免抵退税例题答案;免抵退税例题答案;免抵退税例题答案;免抵退税例题答案;免抵退例题二（例4）;免抵退例题二（例4）分析;免抵退例题二（例4）分析;免抵退例题二（例4）分析;免抵退例题二（例4）分析;免抵退例题二（例4）答案;免抵退例题二（例4）答案;免抵退例题二（例4）答案;免抵退例题三（例5）答案;退关退运例题;全退例题（例6）