新税法下税务稽查的几个问题.pdfVIP

新 《企业所得税 119777．12(兀 ) 法 》及其 《实施 条例 》 应补教育附加=实际补缴增值税×费率=1711101．85x4％ 执行总体 比较顺利 ． = 68444．07(元 ) 但在税务稽查 中有 四 对上述所补城建税和教育费附加在计算补缴企业所得 个具体 问题一直没有 税时应予税前扣除 188221．19(元) 明确 的解释 ．因此给 第二个问题 ：采用何种方法计算补缴企业所得税 。对账 税务稽查工作带来一 外经营以何种方法计算补缴企业所得税 ．历来是征纳双方 定 的难度 也是税务部门内部争论 的焦点．但一直没有统一的结果 。税 一 账外收入补交 法上也没有一个 明确的规定 目前 ．国地税部 门通常不外乎 增 值税 后 的城 建税 与 三种操作方法 。即：全额调整全额补税法 、全额调整差额补 所得税补缴 问题 税法 、核定征收法 。国税部 门一般采用的是第一种方法 。特 目前 ．在税务稽查 殊情况也有第二 、第三种方法 。地税部 门三种方法普遍应用 中 ．稽 查人 员常常调 不作原则规定 取 到 纳 税 人 的 账 外 第一种方法 ：全额调整全额补税法 账 ．这 些 “账 ”一般 均 以 “例 1”为例 ： 与企业 大账无任何直 应补企业所得税 ：补增值税销售收人×所得税适用税 接 的联系 对于账外 率=1o065305×25％=2516326．15元 经营在计算补缴增值 对这种计算方法看上去似乎合情合法 ．但绝大部分企 税时并不复杂 ．也没 业不能接受 ，其焦点主要是：企业当年 申报销售收入只有 有争议之处 ．但要计 460万元 ．全年账面反映的商品成本也 只有 430万元 ．绝大 算 补缴 企业 所 得税 时 部分商品成本没有反映到大账上 ．主要原因是公司在进货 就 存 在 具 体 问题 _r 时没有向销货单位索要发票 ．有 的即使取得 了发票也 因纯 (本文所述增值 税与 属账外经营没能很好保管而遗失 ．即使有部分滞 留发票但 企业所得均为 国地税 也与 1000多万的账外销售不配 比。这样 ．如果全额计征企 共管企业) 业所得税而不考虑其实际经营成本就显得 明显的不合理 例 1：某 国税稽查 但 实际上稽查部门在计算企业补交所得税时仅仅只考虑 了 局在 对某 电器有 限公 收入总额 ．而没有考虑任何扣除 ．这不符合征税原理和所得 司进 行 税 务稽 查 时 ． 税法的相关规定 发现该公司上年度销 第二种方法 ：全额调整差额补税法 售家用 电器等 ．通过 这里有两种情况 ：一是全