34号公报简介-阮吕艳会计师.pptVIP

* 参考美国财务会计准则公报： ＊No.142“Goodwill and Other Intangible Assets” ＊No.144“Accounting for the Impairment or Disposal of Long-Lived Assets” * * * * 美国实证研究显示，change management时，经常会做价值减损的认列。证期局曾表示，会注意价值减损的认列及回转。 * 美国实证研究显示，change management时，经常会做价值减损的认列。证期局曾表示，会注意价值减损的认列及回转。 * * * * * * * * ?#? # !@ May 28, 2005 !@ May 28, 2005 # 1 !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * # !@ May 28, 2005 * 财务会计准则公报第三十四号导入之实务探讨 报告人：阮吕艳会计师 　　　　致远会计师事务所 　　　　 2 壹、34号公报之规范重点 1.财务会计准则公报第三十四号「金融商品之会计处理准则」自民国九十五年一月一日开始实施 ，本公报改变以历史成本入账的会计原则，而对部分金融商品要求以公平价值衡量及入账，对公司之会计报告、信息系统、评价模式及风险管理造成极大的冲击。 3 壹、34号公报之规范重点 2.参照国际会计准则第三十九号，引进公平价值会计之观念 (1)金融商品应以公平价值评价(2)衍生性金融商品须入账并以公平价值评价。 3.目前作法(1)成本或成本与市价孰低作为资产衡量基础(2)衍生性商品只须揭露无须入账。 4 壹、34号公报之规范重点 金融商品分类与其会计处理 公平价值衡量 减　　损 衍生性(含嵌入式)金融商品之定义及处理 避险会计 本号公报之主要内容： 5 贰、公司导入时所应注意之事项 对企业之财务绩效、 营运活动、作业程序、信息系统及内控程序所造成之影响为何？ 内部资源足够吗？ 需要外部支持吗？能有效整合吗？ 管理当局须评估： 6 贰、公司导入时所应注意之事项 对财务盈余之影响 　◆了解金融商品(尤其衍生性金融商品) 　◆金融商品的分类 ◆公平价值的衡量 ◆避险会计及避险文件的准备 信息系统之改变 风险及内控之变更 首次适用公报之准备 7 贰、公司导入时所应注意之事项 对财务盈余之影响－了解金融商品 金融商品日新月异之挑战 嵌入式商品拆解之挑战 8 贰、公司导入时所应注意之事项 三种分类影响续后衡量基础及相关之损益认列 归类于「持有至到期」条件严格 续后重分类受到严格限制 财务盈余之影响－金融商品之分类 9 贰、公司导入时所应注意之事项 何谓活络市场？ 何谓最近交易日之市场价格？ 实质相同商品辨别标准为何？ 如何决定评价模型 采成本法衡量的条件 财务盈余之影响－公平价值的衡量 10 贰、公司导入时所应注意之事项 严格规定之有效避险 避险政策之拟定及避险书面资料之准备 目前企业之避险不避险？ 避险会计及避险文件之准备 11 贰、公司导入时所应注意之事项 衡量方式： ◆公平价值会计 ◆摊销后成本与有效利率 ◆若属未上市／无活络证券的评估技术 增加权益调整项目 避险会计与存盘纪录 信息系统之改变－ 12 参、企业风险管理及内部控制之改变 金融商品交易发生时之适当归类。 　◆因34号公报会计处理方式之改变，对于持有金融商品之 　 决策模式会有所改变。 须采用适当之评价方法以估计金融商品之公平价值。 　◆当持有之金融商品无活络市场时，须运用现金流量折 　　现法、 选择权订价模式或其他市场参与者常用于订价　　且可靠之模式，以计算金融商品公平价值。模型参数设　　定涉及估计，估计一但变动，结果可能产生重大变动。 13 参、企业风险管理之改变 企业之信息系统须变更，以取得必要之应揭露信息。 　◆操作衍生性商品之风险将由过去表外之揭露进　入财务报表之损益数字中。 14 肆、企业首次适用之因应 (1)了解34号公报、参加教育训练与研讨会 (2)辨别及评估适用34号公报后与目前实务上差异 (3)评估适用34号公报所需要之内部及外部资源 (4)应依34号公报订定或修改内部对金融商品交易之会计、 内部控制程序及作业规章 。 检视持有之金融商品，应如何依新公报之规定适当归类。 15 肆、企业首次适用之因应 (5)实际执行及续后管理 应修改金融商品之会计信息系统以取得足够之公平价值信