拓展可收税源的思路_兼论潜在税源_可收税源与入库税收的关系.docxVIP

拓展可收税源的思路———兼论潜在税源、可收税源与入库税收的关系□黄宜龙内容提要:税源不足与税收高增长的压力是当前税收工作面临的一大难题。本文从区分不同的税源形态入手,结合当前实际,对拓展可收税源的基本途径进行了分析探讨,提出解决这一问题的根本出路在于优化税制,以税聚财。同时,对如何转变观念和改进方法,加强税源分析和控管,确保新的经济增长点成为新的税收增长点,提出了自己的看法。长。与此相适应,税源也有3种基本形态,即潜在税源、可收税源和入库税源(即入库税收)。我们研究税源状况和扩源措施,首先要认识和区分这3种不同的税源形态及其相互关系。潜在税源是处于潜在和可能状态的税源,它反映的是一定经济发展状况下税源蕴含的最大量。如某行业GDP100亿元,税率设计为10%,则该行业潜在税源为10亿元。潜在税源并不是现实的可收税源,因为某行业可能存在非税产值,或因一些原因造成政策不到位,以及统计失真带来的差异,所以,这种税源只是潜在的,是理论上的税源或名义税源。潜在税源是税收增长的基础和前提,主要与经济发展相关,随经济增长而增长,随经济衰退而萎缩。可收税源是潜在税源减去既定税制条件下政策规定或非政策因素不纳税的部分之后的税源。它是按现行政策规定可以征收入库的税源。可收税源也称为政策税源或应收税源。若仍以上述为例,其中有非税产值20亿元,统计误差5亿元,则实际计税产值应为一、不同的税收增长来自不同的税源形态,当前突出的是要大力拓展可收税源税收的持续增长必须以丰裕的税源支撑,而不同的税收增长来自不同的税源形态。按税收增长的来源和途径,大致可分为经济型增长、政策型增长和管理型增长3种基本类型,分别反映了由国民经济发展、财税政策调整和加强税收征管所带来的税收增新技术开发区内,均给予定期减征企业所得税的照顾。(八)对属于国家产业政策鼓励进口的设备、技术,可进一步降低关税税率。(九)进一步清理整顿各种收费,取消各种不合理集资、摊派、收费项目;对需要征收的项目,尽快实行“费改税”,规范收入形式。作者单位:江苏省国家税务局(责任编辑:吴小海)-16-论的产业,提高经济增长中的可收税源含量坛75亿元,可收税源7.5亿元。可收税源除与经济发展相关外,还与税制结构和现行税收政策密切相关。如果税制不变,经济发展带来潜在税源增长,可收税源也随之增长;如果经济增长保持不变,通过优化税制,调整税收政策,拓宽税基,提高课税深度,也能带来可收税源的增加。可收税源是税收征管的直接依据。入库税收是实实在在的税收增长,它是可收税源减去征管和外部环境制约等因素而导致的滞漏部分后的入库税源。上述3种税源形态,反映了税收从税源形成到实际入库的动态过程,既依次包含,又逐级依赖,并遵循一定条件而转化。潜在税源包含可收税源,可收税源包含入库税收;而入库税收依赖于可收税源,可收税源依赖于潜在税源;潜在税源必须依靠税收政策,通过申报或稽核检查才能成为可收税源,可收税源只有通过征管手段才能变为入库税收。如据湖北省税源普查统计,荆州市1995年—1996年入库税收与可收税源之间相差10.47%,而可收税源与潜在税源之间相差可能就更大些。我们研究税源问题,既不能就入库税收而论税源,这样没有真实反映税源状况,看不到税源的潜力;也不能只研究潜在税源状况,这样就夸大了税源拥有量,找不到税收增长的现实途径。就目前而言,突出的是要研究大力拓展可收税源,因为可收税源才是实实在在的税源,是税收增长的直接前提和保证。税收收入增长弹性系数是指税收收入增长与GDP增长之间的比率关系。当某产业GDP增长能带来税收相应增长甚至超速增长时,则该行业属税收收入增长弹性系数大的产业。据对湖北省荆州市1994年—1998年第一、第二、第三产业GDP和税收增长的分析,地税收入增长弹性系数分别为0.06、0.34和0.59,第三产业地税收入增长弹性系数最大,其中邮电通信、社会服务业税收收入增长弹性系数达1.33和1.52,4年来税收分别增长156.01%和136.30%。1994年—1997年荆州市第二、第三产业盈利增长54.83%,带来所得税增长55.42%,占税收增量总额的22.06%。(二)优化税制结构,使税制结构的调整适应经济结构的变化,将新的经济增长点变为新的税收增长点1.适应所有税制结构特别是当前股份制经济和个体私营经济的迅速发展的变化。1998年,湖北省荆州市股份制企业已达2080家,其中股份有限公司102家,股本48.8亿元,个人股9亿元;私营个体经济16万户,资本100万元以上的220户,1000万元以上的16户;股份制经济和个体私营经济税收已由1994年的1907万元、2235万元增加到1998年的7650万元和10062万元,分别增长301.15%和350.20%,其中个体私营经济已成为荆州市仅次于国有经济的第二大税源