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项目九处理涉税争议 【职业能力目标】 了解税务行政复议的基本知识与程序 了解税务行政诉讼的基本知识与程序 了解税务行政赔偿的基本知识 涉税争议，是指纳税人与税务机关之间，因税款的缴纳及相关涉税问题发生纠纷。 任务一 了解 税务行政复议 一、了解税务行政复议 税务行政复议是纳税人或者其他行政相对人认为税务机关的某一具体行政行为侵害了自己的合法权益，依法请求税务复议机关裁决税务争议并予以救济的一种制度。 （一）税务行政复议的前提 （二）税务复议的原则： 1、回避与合议原则 2、一级复议原则 3、全面审查原则 4、复议期间税务行政行为不停止原则 5、便民原则 　　　 　　 （三）受理范围： 征税行为 　　　确认纳税主体、课税对象、征税范围、适用税率、 　　　减税、免税、退税、抵扣税款； 确定计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为 　　　 责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为 税务机关作出的税收保全措施 未及时解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的行为 税务机关作出的税收强制执行措施 税务机关作出的税务行政处罚行为 税务机关不予依法办理或答复的行为 税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为 收缴发票、停止发售发票 税务机关不依法给予举报奖励的行为。? 税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 纳税信用等级评定行为 税务机关作出的其他具体行政行为 二、税务行政复议的管辖机构和参加人 (一)、一般管辖： 1、对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。 2、对省级国家税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议； 3、对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。 　　省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。 4、 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。? (二)、特殊管辖： 三、税务行政复议的程序： （一）申请税务行政复议 时限与方式 （二）税务行政复议受理 复议机关受理行政复议申请，申请人不需支付任何费用。 （三）税务行政复议审理 （四）税务行政复议决定 复议机关应在收到复议申请之日起60天内做出复议决定 　　　　 任务二 了解税务行政诉讼 一、认识税务行政诉讼 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为，侵犯了其合法权益，依法向人民法院请求司法保护，由人民法院对具体税务行政行为的合法性进行审查，并作出裁决的司法活动。 （一）税务行政诉讼与税务行政复议的区别 性质不同 审理机关不同 审查的范围不同 审理方式不同 审级不同 法律效力不同 （二）税务行政诉讼的基本原则： 1、人民法院特定主管，独立审判 2、合法性审查原则 3、不适用调解原则 4、起诉不停止执行原则 （三）税务行政诉讼的受案范围： 税务行政诉讼的受案范围与税务行政复议的受案范围基本一致。 但抽象税务行为、 税务机关内部的行为除外 二　管辖法院和诉讼参加人 （一）税务行政诉讼的管辖 （二）税务行政诉讼参加人及其权利 1．原告及其权利义务 2．被告 3．第三人 4．诉讼代理人 、税务行政诉讼的程序 （一）起诉 （二）审查与受理 必经复议 选择复议 （三）审理和判决 （四）上诉 （五）终审裁判 任务三了解税务行政赔偿 一、了解税务行政赔偿 税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。 （一）税务行政赔偿的构成要件 （二）税务行政赔偿的适用范围： 1、 侵犯人身权的赔偿： 2、侵犯财产权的赔偿 （三）税务机关不承担赔偿责任的情形： 1、税务机关工作人员行使的与税收征收管理职权无关的个人行为。 2、因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的。 3、法律规定不负赔偿责任的的其它情形 二　确定税务行政赔偿的赔偿义务机关 （一）实施侵权行为的税务机关 （二）共同赔偿义务机关 （三）委托的税务机关 （四）税务行政复议机关 （五）赔偿义务机关被撤销后的赔偿义务机关 三、税务行政赔偿的程序 （一）税务