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《会计学》实验指导 石家庄经济学院会计学院 《会计学》课程组 2004年5月 实验一 原始凭证的填制与审核 实验指导 一、实验必备的基础知识 （一）原始凭证的填制 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。 原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。 1、自制原始凭证 自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时自行填制的凭证。自制原始凭证按其手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。 （1）一次凭证：是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质经济业务，一次填写完成的原始凭证。如：发票、报销单等。 （2）累计凭证：是指在一定时期内连续记载若干项同类性质经济业务，并且随经济业务的发生分次填制完成的原始凭证。如：“限额领料单”等。 （3）汇总原始凭证：是指为简化记账凭证的编制，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证编制成一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证。如：“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等。 （4）记账编制凭证：是根据账簿记录把某项经济业务加以归类、整理而编制的一种原始凭证。如：“制造费用分配表”等。 2、外来原始凭证 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济业务往来时，从外单位取得的原始凭证。外来原始凭证都是一次凭证。如企业从外单位取得的购货发票等。 （二）原始凭证填制的要求 1、经办人员在填制原始凭证时，要对经济业务的内容进行审核，审核无误后才能填制原始凭证，凭证所反映的经济业务必须合法，必须符合国家有关政策、法令、规章、制度的要求，不符合以上要求的，不得列入原始凭证。 2、根据经济业务的性质填制相应的凭证，原始凭证要采用本部门、行业、企业和地区、全国统一规定的标准格式。 3、填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，要符合有关经济业务的实际情况，各种凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审查，签名盖章。 4、各种凭证的书写要用蓝黑墨水，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认。不得使用未经国务院公布的简化字；对阿拉伯数字要逐个写清楚，不得联写；在数字前应填写人民币符号“￥”；属于套写的凭证，一定要写透，不要上面清楚，下面模糊。 5、大小写金额数字要符合规格，正确填写。 小写金额用阿拉伯数字，应当一个一个地写，不得连笔写；汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写；不得用简化字代替；所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单位等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”，或者符号“一”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。 6、各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误需要更正时，应用划线更正法，即将错误的文字和数字，用红色墨水划线注销，再将正确的数字和文字用蓝字写在划线部分的上面，并签字盖章。发票类凭证如填错，必须加盖“作废”章，重新填制正确的凭证。 7、各种凭证必须连续编号，以便查考。各种凭证如果已预先印定编号，在填错作废时，应当加盖“作废”戳记，全部保存，不得撕毁。 8、各种凭证必须及时填制，一切原始凭证都应按照规定程序，及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以编制记账凭证。 （三）原始凭证填写的方法 1、材料入库单、成品入库单的填写方法 收料单、产成品入库单是企业将材料、产成品验收入库时，由仓库保管员填写的。 （1）应用蓝(黑)色复写纸一次复写各联。一般一式四联，其中，第一联存根，第二联由保管员用以登记材料、产成品保管账，第三联交财会部门，据以核算材料及产成品入库的实际成本，第四联交统计部门。 （2）各项内容填写应齐全，书写规范。 （3）各有关责任人签名盖章。 〔例1〕增值税专用发票票样、转账支票存根票样、材料入库单票样 2004年1月3日永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司从石家庄钢铁股份有限责任公司购入铝合金8000公斤，单价每公斤3.10元，价款24800元，增值税率为17%,货款以银行存款支付，材料入库时仓库保管员填写收料单，出纳填写转账支票。（附原始凭证3张，增值税专用发票、转账支票、收料单）票样列示如下： 原始凭证――增值税专用发票票样 河 北 省 增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 No 0063471 购 货 单 位 名 称 永昌市大华内燃机配件股份有限责任公司 纳税人登记号 8 5 4 5 8