2010年注会《审计》模拟题（二）.docVIP

2009年注册会计师全国考试《审计》考前模拟题 （第二套） 一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。) （一）A注册会计师担任甲公司20 ×8年度财务报表的审计工作。在关于事务所质量控制制度的有关问题上，请代A注册会计师作出正确的专业判断。 1.项目质量控制复核的时间是（ ）。 A.在出具报告前完成项目质量控制复核 B.与管理层沟通后完成质量控制复核 C.与治理层沟通后完成质量控制复核 D.与审计委员会沟通后完成质量控制复核 【答案】A 【解析】根据事务所质量控制准则和教材，会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施质量控制复核，并在出具报告前完成项目质量控制复核，故A正确。 2.在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（ ）。 A.项目负责人 B.主任会计师 C.外勤审计人员 D.质量督导人员 【答案】B 【解析】根据准则和教材，对事务所质量控制制度承担最终责任的人员是主任会计师，故B正确。 3.在会计师事务所中，负责组织对业务执行实施指导、监督与复核的责任人是（ ）。 A.主任注册会计师 B.合伙人 C.项目负责人 D.项目质量控制复核人员 【答案】C 【解析】根据准则和教材，负责组织对业务执行实施指导、监督与复核的责任人是项目负责人，故C正确。 4.关于项目质量控制复核，下列做法中正确的是（ ）。 A.项目质量控制复核人员可以代替项目组进行某些决策 B.由项目负责人挑选未参与过该业务的人员参加 C.如果项目负责人不接受项目复核人员的建议，并且重大事件未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告 D.应对所有财务报表审计项目实施项目质量控制复核 【答案】C 【解析】在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所应当避免下列情形：（1）由项目负责人挑选复核人员；（2）复核人员在复核期间以其他方式参与该业务；（3）复核人员代替项目组进行决策；（4）存在可能损害复核人员客观性的其他情形。故A、B错误。事务所要对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核，而不一定对所有公司实施复核，故D错误。 （二）B注册会计师对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师需要对与舞弊相关的事项和情况进行专门应对。请提供正确的专业判断。 5.注册会计师发现舞弊的难易程度受到多个因素的影响，在以下说法中，B注册会计师不能认同的是（ ） A．管理层舞弊比员工舞弊更难发现 B．舞弊者在单位中的级别越高，舞弊行为越难被发现 C．舞弊者操纵会计记录的频率越高，范围越大，舞弊越难被发现 D．串通舞弊比一般舞弊行为更难发现 【答案】C 【解析】舞弊者操纵会计记录的频率和范围与舞弊被发现的可能性之间并不存在确定的关系。舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性。被操纵的会计记录涉及的范围越广或程度越大，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互印证，使注册会计师反而更难以察觉异常情况 A．对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改 B．管理层在购货时收取回扣 C．对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不实表达或故意遗漏 D．对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用 【答案】B 【解析】B属于侵占资产型舞弊行为。 7．在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到存在下列（ ）情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。 A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉 B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施 C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由 D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产 【解析】A、B、C属于对财务信息作出虚假报告的机会因素。D属于侵占资产的机会因素。 8．如果舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，考虑尽早将此类事项与（ ）沟通。 A.管理层 B.治理层 C.管理层和治理层 D.监管机构 B 【解析