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构建地方税收收入质量评价体系研究◎文 / 天津市税收收入质量调研课题组摘 要：本文在学习借鉴兄弟省市先进经验基础上，结合天津市地方税收收入质量的现状，从经济与税 收协调性、税收依法行政执行力及风险防控能力、税收征管质量及绩效和经济税源可持续发展潜力四个方 面进行了分析和论述，深入查找和分析影响天津市地税税收收入质量的问题和根源，同时以国家税务总局 研究制订的《税收收入质量评价工作方案》为基础，初步甄选出符合天津市经济税源状况和地税税收收入特 点的评价指标，并提出构建天津市地税税收收入质量评价分析体系的总体设想。关键词：税收收入；质量；综合评价指标体系中图分类号：F81文献标识码：A文章编号：1006－1255－（2014）02－0043-05一 、 当 前 天津市地方税收收 入质量现状（一）在提高税收收入质量方面取得的成效所谓税收收入质量是指各级 税务机关根据国家法律法规组织 税收收入的合法性、 真实性和可 靠性的客观反映。 税收“质量”的 内 涵 要 比 “数 量 ”、“增 幅 ” 等 宽 泛 得多，它涉及税收收入起点、过程 和 结 果 ，与 经 济 发 展 、税 源 监 管 、 税收执法、征收管理、税款入库等 因素与环节密切相关。 税收收入 质 量 不 仅 包 含来源的合法性 ， 也 包含征收过程的努力程度 ， 以及 最 终 的 绩 效 等多个方面内容 ， 税 收 收 入 质 量 与税收执法质量 、 征 收管理质量、 组织收入工作效率 相辅相成。自 1994 年机构分设以来，天 津市地税系统紧紧围绕税收中心 工作，严格落实组织收入原则，创 新征管，优化服务，地方税收收入 总 体 呈 现 稳 步较快增长态势 ， 为 经济社会健康、 有序发展奠定了 坚实的基础。在 “ 十 一 五 ” 期 间 ， 天 津 市 地 方税收收入实现持续、快速增长， 圆满实现了各年度市委市政府下 达 的 预 算 任 务 ， 入 库 税 收 由 268 亿 元 增 长 到 655 亿 元 ， 增 长 了1.44 倍 ， 年 均 增 幅 25.03% ； 同 期全市 GDP 增长 1.1 倍， 年均增幅 20.38%。 地税宏观税负从 6.18% 增加到 7.19%， 增长了 1.01 个百 分点； 五年间整体税收弹性系数 为 1.31，略 高于合理区间值 （0.8- 1.2）。 从统计数字看，“十一五”期 间， 无论是地方税收入库的绝对数额，还是宏观税负的相对比较 ， 天津市地方税收与宏观经济基本 实现了协调增长， 地方税收比较 真实地反映了区域经济发展的成 果， 税收收入增长速度略快于经 济增长速度，呈现出良性、健康的 发展势头。“ 十 二 五 ” 开 局 以 来 ， 受 国 内 外经济持续走低、 国家实施结构 性减税政策等因素影响 ， 经济和 税 收 增 速 均有不同程度回落 ， 截 至 2012 年 底 ， 天 津 市 当 年 GDP 完 成 1.29 万 亿 元 ， 同 比 增 长 13.8%； 入库地方税收 930 亿元， 同 比 增 长 9.88% ； 宏 观 税 负 为 7.22%， 税收弹性系数为 0.72，略 低于合理区间， 表明税收持续快 速增长的动力明显不足 。 天津市 地税系统充分认识到组织收入工作的艰巨性和复杂性， 在如何降本文 系 天津 市 财 政学 会 、国 际税 收 研 究会 2013 年 重 点调 研 课 题低和化解税收执法风险 、 有效提 升税源把控能力、 挖掘收入增长 潜力等方面下功夫， 取得了显著 效果， 在全国地税系统税收收入 质 量 评 比 中 ，2011 年 、2012 年 连素变化较大， 导致地方实际税源 与 政 府 税 收 计划的矛盾日益突 出，增加了税收执法风险。上 述 问 题 的产生究其根源 ，一是税收计划与工作考核机制存成漏征漏管等问题。 三是税收执 法不规范， 执法人员素质有待提 高。 税务人员日常管理不到位，征 管基础工作薄弱为依法治税留下 了 隐 患 ；在执法过程中，不按工作续两年名列三甲之内。在缺陷。 在很大程度上，各级地方规程操作，程序不规范，损害纳税（二）天津市地方税收收入质量 方面存在的主要问题及根源分析虽然经过不断努力， 当前天政府编制财政预算， 下达地税收入计划，不 是 根 据 GDP 的 发 展 变 化来确定的，而是采取“基数法”，人的合法权益；在税务违法案件的处理上普遍存在重检查、轻处罚的 现象，执法不严，处罚不到位，弱化津市地方税收收入的质量不断提这种计划指标往往与经济发展的了税法的刚性和威慑力。四是纳税高， 但仍存在一些不容忽视的问实际情况偏差很大， 容易形成欠人对税法的遵从度不高。目前虽然题，