第5章 专用基金、预算外资金和国有资本经营资金的核算 政府与非营利组织大学课件.pptVIP

第五章　专用基金、预算外资金和国有 资本经营资金的核算 掌握专用基金的核算 掌握预算外资金的核算 掌握国有资本经营的核算 二、专用基金支出 财政专户会计的具体核算与管理的要求： 国有资本经营预算收入 国有资本经营预算支出 国有资本经营预算调出资金 国有资本经营预算结余 二、国有资本经营的账务处理 收入类科目，核算各级财政部门管理的国有资本经营预算收入。 国有资本经营预算收入 取得国有资本经营预算收入 国有资本经营预算收入累计数 账户设置 结转 国有资本经营预算结余 取得收入时： 借：国库存款 贷：国有资本经营预算收入 账务处理： 月末结转时： 借：国有资本经营预算收入 贷：国有资本经营预算结余 国有资本经营预算收入 国有资本经营预算支出 国有资本经营预算调出资金 国有资本经营预算结余 二、国有资本经营的账务处理 支出类科目，核算各级财政部门用国有资本经营预算收入安排的支出。 账户设置 国有资本经营预算支出 发生支出 国有资本经营预算支出累计数 支出结转 国有资本经营预算结余 发生支出时： 借：国有资本经营预算支出 贷：国库存款 账务处理： 月末结转时： 借：国有资本经营预算结余 贷：国有资本经营预算支出 * * 第一节 专用基金的核算 一、专用基金收入的核算 专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金取得的收入。专用基金是财政部门按规定设置的，或者上级财政部门拨入的，有专门用途的基金。 1、概念 专用基金 粮食风险基金金 财政建立 粮食收购 我国目前财政设立的专用基金内容只有一项，即“粮食风险基金”。有本级财政安排和上级财政拨入两个来源渠道。 2、专用基金收入的会计科目 专用基金需要设立专户管理，一般存放在农业发展银行，其核算账户为“其他财政存款”。 专用基金收入 其他财政存款 属于收入类账户，用于核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。 专用基金收入 取得专用基金收入 基金收入累计数 账户设置 基金收入结转 专用基金结余 基金收入退回或 转出 财政总预算会计有两个存款账户，存放在国库的财政性资金为“国库存款”，存放在国库以外的财政性资金为“其他财政存款”。 财政资金 国库存款 其他财政存款 国家金库 政策、商业银行 财政从预算支出安排时： 借：一般预算支出 贷：国库存款 专户收到时： 借：其他财政存款 贷：专用基金收入 财政 粮食专户 国库 农发行 3、专用基金收入的账务处理 例5-1 专用基金支出是用专用基金收入安排的支出。 为反映专用基金的支出情况，设立“专用基金支出” 账户。对应的存款账户为“其他财政存款”。 财政 粮食专户 国库 农发行 粮食储运 账户 专用基金支出 专用基金收入 账户设置 专用基金支出 发生时数 收回或转销数 专用基金支出 累计数 支出结转 专用基金结余 发生支出时： 借：专用基金支出 贷：其他财政存款 专用基金支出的账务处理： 月末结转时： 借：专用基金结余 贷：专用基金支出 例5-2 三、专用基金结余的核算 专用基金结余是政府财政会计管理的专用基金执行结果，设置“专用基金结余”科目。 年末，将“专用基金收入”科目余额转入本科目贷方。将“专用基金支出”科目余额转入本借方 。 例5-3 账户设置 专用基金支出 专用基金结余 专用基金收入 第二节 预算外资金的核算 一、预算外资金的含义及核算要求 预算外资金是指地方政府依据法律、法规取得的没有纳入国家预算管理的财政资金。 通过财政专户核算和监督预算外资金的收支活动。 办理预算外资金日常收缴、拨付及往来款项的会计核算，做到账目清楚，内容真实，数字准确。 反映预算外资金收支计划执行情况，汇总编报年度预算外资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。 监督部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度预算外资金。 组织和指导本行政区域财政专户管理，负责检查下级财政专户会计工作，以及部门和单位预算外资金管理。 资产类科目，核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项预算外资金存款。 财政专户存款 一般预算外收入 一般预算外支出 政府调剂支出 预算外结余 二、预算外资金的账务处理 账户设置 财政专户存款 收到各项预算外资金收入 拨付资金 结存数 该科目按开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员逐笔登记，每日终了应结出余额。 收入类科目，核算部门和单位缴入财政专户的各项预算外资金，包括缴入财政专户但未纳入预算管理的行政事业性收费、财政专户存款利息、主管部门集中收入等。 财政专户存款 一般预算外收入 一般预算外支出 政府调剂支出 预算外结余 二、预算外资金的账务处理