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企业财务分析  引 言 “工欲善其事，必先利其器”，会计突破法将带领大家以自由的方式真正理解和感悟会计，看穿会计报表，使得会计为我所用，为工作创造价值。 课程目标 真正理解会计基本原理和流程，能够使用财务语言与财务人员有效沟通； 学会财务报表分析，利用财务报表对企业财务状况进行正确评价和有效跟踪； 运用财务思维解读经济业务活动，提高管理和决策的科学性； 识别财务粉饰，建立财务预警机制，控制信贷风险； 了解巴赛尔协议与银行财务报表、风险管理之间的联系。 目 录 第一部分：会计原理与财务报表解读 第二部分：财务报表分析 第三部分：财务粉饰识别与财务预警 第四部分：银行财务报表与巴赛尔协议 第五部分：案例分析 课程目标 真正理解会计基本原理和流程，能够使用财务语言与财务人员有效沟通； 学会财务报表分析，利用财务报表对企业财务状况进行正确评价和有效跟踪； 运用财务思维解读经济业务活动，提高管理和决策的科学性； 识别财务粉饰，建立财务预警机制，控制信贷风险； 了解巴赛尔协议与银行财务报表、风险管理之间的联系。 Ⅰ、会计基础导读 ——揭开会计的面纱 会计是什么？ 会计是一个包括以下内容的系统： 观察、选择、确认一个组织经营活动的交易和事项； 计量并记录这些被选择的交易和事项； 向不同的决策者表达并披露信息。 会计目标：反映企业经济活动（现实），提供决策有用的信息。 会计是一种商业语言 会计要素、报表项目 单词和句子 财务报表 文章 会计制度和原则 语法 会计基本假设 会计主体：界定会计核算与报告的“空间”范围； 持续经营：假定企业在可预见将来能持续经营，是会计计量的依据； 会计分期：界定会计核算与报告的“空间”范围； 货币计量：统一计量尺度，反映的是可货币化计量的经济业务。 会计三大支柱 历史成本原则 计量采用历史成本为主 权责发生制 确认以权责发生制为基础 复式记账法 记录采用复式记账法 财务报表体系 资产负债表：反映某一时点财务状况 利润表：反映某一时期内经营成果 现金流落表：反映某一时期内现金流量 Ⅱ、资产负债表 ——企业财务状况的快照 资产负债表－企业财务状况的快照 功能：提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构。 关系：是一张平衡表。 资产＝负债＋股东权益 作用：反映企业在某一时点的财务状况，是企业的一张“快照”。 资产负债表结构 资产负债表的结构（续） 资产负债表的形成 资产的主要计量属性 历史成本——会计计量资产的主要依据 重置成本——火灾损失，保险公司赔偿依据 市场销售价格——一些证券投资和金融工具 清算价格——处理不用资产 未来现金流贴现值——购买企业 会计中一般均使用历史成本。 条件：持续经营，客观性及稳健。 负债的计量 不超过一年用历史成本。 如：应付账款、短期借款、应交税金、其 他应付款等 超过一年用现行变现成本。 如：应付债券、融资租赁长期应付款、长 期借款。 股东权益（或所有者权 益），指资产减去负债的剩余 金额，它表示除去所有债务后 公司的净值，所以又称净资 产，它反映了全体股东所拥有 的资产净值的情况。 股东权益分股东出资和留 存收益两部分。 股东出资包括股本和资本 公积； 留存收益包括盈余公积和 未分配利润。 股东权益主要项目介绍 1、股本（实收资本）：即注册资本金； 2、资本公积：即股本溢价，接受捐赠以及资 产重估增值价形成的资本。 3、盈余公积：指企业依法从利润中累计计提 的保留盈余； 4、未分配利润：指企业累计未分配的保留盈 余。 Ⅲ、利润表 ——企业经营成果的摄像 利润表—企业经营成果的摄像 功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生的亏损数量 关系：利润＝收入－费用 作用：了解本期收入、费用，了解利润来源及其结构，把握经营策略。 利润表的结构 会计支柱之三：权责发生制 权责发生制（应计制）：以收入和费用的归属期来计量收入和费用，而不以款项是否实际收付来计量。主要是从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。 优点:能更准确地反映特定会计期间地财务状况和经营成果。 收付实现制（现金制）：以款项的收支来确认收入和费用。 利润表——收入 收入的确认 一个企业执