课件-企业发票及票据合规管理课件-企业发票及票据合规管理.pdf

票据风险管理指要 （天赋税务服务联盟） 江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 江苏国瑞兴光税务师事务所 高允斌 主讲人简介：  江苏省政协委员，民进江苏省委会经济与法律工作委员会委员。  中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，正高级会计师，北京国 家会计学院等院校外聘教授，会计专业硕士（MPAcc）及资产评估硕士 （MV）研究生导师。  现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司执 行董事、天赋税务服务联盟董事长。多家上市公司独立董事。  中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委 员会委员，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省总会计 师协会常务理事，江苏省注册税务师协会常务理事。长期受聘于中国注册 会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及（北京、上海、 厦门）国家会计学院、南京大学、东南大学、上海交大等多家高校。  出版个人专著有 《小型企业审计实务》、 《会计与税法差异比较及纳税调 整》、 《企业重组的会计处理与纳税处理》、 《个人所得税必威体育精装版政策解析 与纳税筹划》、 《新企业所得税申报表填报指南及政策解析》、 《新企业 所得税法与会计准则间的差异调整与纳税申报》、 《公司税制与纳税筹划》 等，主编、参编教材九部。共在 《会计研究》、 《财务与会计》等刊物发 表会计、审计、税务类专业文章约两百篇，多次获得科研奖励。 一、什么是发票？  发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活 动中，开具、收取的收付款凭证。发票应当套印全国统一发票监 制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国 家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制 作。发票实行不定期换版制度。  总体上应当区分：  普通发票与专用发票；  本地发票与异地发票；  国税发票与地税发票；  有效发票与失效发票；  境内发票与境外发票；  自开发票与代开发票。 一、什么是发票？  哪些情况下可以不使用发票：  非经营交易事项；  不征税事项；  员工工资薪金。 一、什么是发票？  未正确使用发票的后果：  1、进项税额抵扣的风险；  2、企业所得税税前扣除的风险。国税发[2008]80号 ：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是 没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前 扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。  3、对行为的行政处罚；  4、其他。 一、什么是发票？  最高等级的票据风险：“虚开”、“代开”发票  全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非 法出售增值税专用发票犯罪的决定  主席令[1995]第57号  最高人民法院关于适用 《全国人民代表大会常务委员会 关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的 决定》的若干问题的解释法发（1996）30号  新 《刑法》第205条等。 一、什么是发票？  《发票管理办法》第二十二条：  任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的 发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发 票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。  《增值税专用发票管理办法》等。 二、目前税务发票的种类  2、普通发票与专用发票  普通发票：  工商业普通销售发票；  服务业通用发票。 二、目前税务发票的种类  09年发票简并改革后保留：  “航空运输电子客票行程单”、 “机动车销 售统一发票”、 “二手车销售统一发票”、 “公路内河货物运输业统一发票”、 “建筑 业统一发票”、 “不动产销售统一发票”、 换票证、通用发票无法涵盖的公园门票。 二、目前税务发票的种类  特种专业发票：  定额发票；  冠名发票（世博会门票）；  《人寿保险费发票》；  原 《发票管理办法》：对国有金融、邮电、铁路、 民用航空、公路和水上运输等单位