简析营改增对企业的影响(PPT).pptVIP

简析营改增对公司的影响 财务部 2013年8月12日 营改增背景介绍 营改增执行带来的变化 营改增执行的影响及应对措施 主要内容： “营改增” 是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。 营业税实行“道道征收，全额征税”，增值税实行“环环抵扣，增值征收”。 一、营改增背景介绍---含义及区别 举例：假设甲单位原料50生产一商品，售价100售出；乙单位购进，加工后180售出；丙单位再购进，加工后320售出。 若为营业税应税项目： 甲乙丙缴纳税款的基数分别为： 100 180 320 若为增值税的应税项目： 甲乙丙的纳税基数分别为：（100-50）、（180-100）、（320-180） 一、营改增背景介绍---含义及区别 1994年税制改革确立了营业税和增值税并存的货物和劳务税税制格局，行政上划分为国税局和地税局。 增值税和营业税为我国的两大主题税种，2011年两税合计征收约3.8万亿，占总税收的比例约42%。 从税收原理上看，营业税存在重复征税，会抑制市场规模，目前世界仅少数国家采纳；增值税从1954年开始使用，目前世界上有170个国家实行。 此次“营改增”是国家继1994年税制改革后，迈向现代税制的关键一步。 一、营改增背景介绍---两税种概况 根据国家规划，预计在十二五期间完成“营改增”，具体分三步走。 一、营改增背景介绍---实施步骤 我公司属于政策实施第二步全国现代服务业推广试行的范围。 涉及到的收入：信息宣传类收入、电子商务类收入、除硬件销售外的技术收入、房租等其他收入； 未涉及到的收入：技术收入中的硬件销售； 依2012年收入总额测算，缴纳营业税的收入占公司总收入的89%。 一、营改增背景介绍---公司相关概况 适用税率和计税基数的变化 发票使用和管理的变化 会计核算的变化 税收优惠政策的变化 二、政策执行带来的变化 1、适用税率：5%  6%。 2、计税基数：从价外计征转为价内计征。 例：信息会员收入50万， 营改增之前：计税基数为收入额50万， 营改增之后：计税基数为50/（1+6%）=47.17万元。 二、政策执行带来的变化---税率和计税基数 3、税额计算。营改增之前无抵扣额，营改增之后，相关成本支出，如果能取得增值税专用发票，则可以抵扣相对应的税额。 例：信息服务收入50万， 营改增之前，应纳税额50*5%=2.5万，不考虑成本扣减。 营改增之后，假设相关的粮油商务印刷费、办公费等取得增值税专用发票为N，则应缴纳的税额为（50-N）/（1+6%）*6%，当N=5.83万，占收入的11.67%时，税负和营改增前相等；若N＞5.83万，税负比政策执行前下降；若N＜5.83万，税负比政策执行前上升。 二、政策执行带来的变化---税率和计税基数 增值税发票分为：增值税普通发票和增值税专用发票。 增值税发票与普通发票不同，不仅具有反映经济业务发生的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，它同时具有完税凭证的作用。因此发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废都区别于普通发票。 二、政策执行带来的变化---发票使用和管理 二、政策执行带来的变化---发票使用和管理 二、政策执行带来的变化---发票使用和管理 变化：开具发票改为增值税发票；取得专用发票的范围扩大。 因增值税为价内税，收到的款项支付的成本费用包含部分税款，需从总额中剔除；月度税款的计算缴纳也有区别；总体来说对会计核算的要求更高，核算更精细，财务人员已组织学习并从8月1日开始变更处理方式，这里就不做详细描述。 举例：信息会员收入50万； 之前：收到款项直接记收入 50万，月底汇总一次计提应纳营业税额。 现在： 收到款项先换算收入净额：50/（1+6%）=47.17万元，销项税额：50-47.17=2.83万元； 收到成本及对应成本和进项税额，月底汇总计算应缴纳的增值税金额。 二、政策执行带来的变化---会计核算 营业税优惠一般为直接减税或免税,而增值税的优惠则涉及先征后返、免抵退等方式。 营改增之前，公司享受技术开发、技术转让免征营业税的税收优惠，营改增之后，可以继续享受，但所提供资料、认证备案机构、备案流程有所变化。 需要办理科技厅颁发的技术开发资质证明。 二、政策执行带来的变化---税收优惠 账务核算及年度经营指标 发票取得 发票开具 发票作废 税收优惠探讨 三、政策执行的影响及应对措施 由于税款从价外转为价内，在不调整销售价格的前提下，收到的款项包含了部分税款。 预计影响： 1、从2013年8月1日开始执行，年度销售收入预计减少347万元。 2、账上收入为净收入，与业务部门核对账务时为含税收入，金额不一致。 3、公司同时经营6%、17%两税率