电大中级财务会计课件第二章(精品).pptVIP

第二章货币资金 第一节货币资金管理 一、货币资金内容及特点： 内容：库存现金：存放在企业由出纳保管的货币资金 　　　银行存款：存放在银行的货币资金 　　　其他货币资金 （一）流动性强 流动性:即指该资产转化为现金的能力 判断：以下几项资产流动性强弱顺序 原材料、其他货币资金、库存商品、应收账款、固定资产 其他货币资金-应收账款-库存商品-原材料-固定资产 （二）与其他经济业务的联系广泛 （三）国家的宏观管理要求严格 国务院《现金管理条例》 人民银行《银行账户管理办法》和《支付结算办法》 财政部《内部会计控制规范》 二、货币资金管理的意义 1.确保资金的有效使用 2.确保资金的安全与完整 第二章货币资金 三、货币资金收支的控制 （一）收入的控制 1.控制流程的设计 涉及部门: 业务（销售）部门、财务部（出纳、会计）、开户银行 仓库（成品仓）、客户 单据： 收据、 发票、 出仓单、送货单 第二章货币资金 三、货币资金收支的控制 （一）货币资金支出的控制 1.控制流程的设计 涉及部门: 业务（采购）部门、财务部（出纳、会计）、开户银行 仓库（材料仓）、供应商 单据： 发票 付款单、进仓单、送货单 2.其他控制: (1)备用金管理制度: (2)不得签发空头支票、空白支票、远期支票、不得出借支票 第二章货币资金 第二节库存现金 一、库存现金的管理和控制 含义：存放在出纳保管的货币资金 （一）基本原则 1.通过银行结算 不能坐支 2.建立内部监督制度和稽核制度 3.贯彻”九不准“的规定 （二）收入控制 “收据销号”制度 （三）支出控制 1.严格控制现金的使用范围: (1)职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）奖金 （4）劳保、福利 （5）农副产品 （6）差旅费 （7）结算起点（1000元）以下的零星支出 （8）其他） 公对私 第二章货币资金 （四）库存现金的控制 1.正确核定库存现金限额 2.实行日清日结制度 日清：每天盘点现金实存数 日结：每天结出“库存现金日记账”余额，确保账实相符 3.加强内部审计 第二章货币资金 二 库存现金的会计处理 1.账户设置 库存现金: 性质:资产类 借方:库存现金增加 贷方:库存现金减少 余额:在借方 2.举例: (1)07年6月1日,A公司财会人员签发支票一张,从银行存款账户提取现金5000元备用,根据支票存根,编制分录如下: 借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000 (2)6月5日,该公司采购员王荣外地出差预借差旅费3000元,根据借款单,分录如下: 借:其他应收款-王荣 3000 贷:库存现金 3000 (3)6月12日,该公司业务员以运费发票报销市内商品销售运费120元. 借:销售费用 120 贷:库存现金 120 第二章货币资金 (4)6月25日,王荣出差回来,实际发生差旅费2300元,余款交回出纳 借:库存现金 700 管理费用 2300 贷:其他应收款-王荣 3000 (5)6月28日,该公司办公室人员凭餐费发票报销业务招待费1600元,根据发票,编制会计分录如下: 借:管理费用 1600 贷:库存现金 1600 3.根据以上业务编库存现金日记账 库存现金日记账 4.库存现金清查 盘点： 账实相符：不做任何账务处理 账实不符： (1)盘亏：账面数实际数 举例:6月30日对出纳对现金进行盘点,账面为1500,实际为1350,原因待查. A.报告调减账面数 借:待处理财产损溢 150 贷:库存现金 150 B.处理:出纳承担70元,其余由公司承担 借:其他应收款 –XX (出纳承担) 70 管理费用 (公司承担) 80 贷:待处理财产损溢 150 (2)盘盈:账面数实际数 举例: 6月30日对出纳对现金进行盘点,账面为1500,实际为1600,原因待查 A.报告调增账面数 借:库存现金 100 贷:待处理财产损溢 100 B.处理 借:待处理财产损溢100 贷:营业外收入 100 第二章货币资金 (三)备用金: 1.管理: 定额管理 非定额管理 2.会计处理: (1)账户: 其他应收款: 备用金: 性质:资产 借:增加 贷:减少 余额:在借方 (2)定额管理方式下的处理: 例:某企业对储运部门实行定额备用金制度,财会部门根据核定的定额,付给储运部5000元,用于市内日常运费开支 借:备用金-储运部 5000 贷:库存现金 5000 一周后,储运部经理凭发票向财会部门报销,金额3000元,出纳以现金补足 借