现行企业会计准则下盈余管理分析研究文献综述.docVIP

现行企业会计准则下盈余管理研究相关文献综述 摘要：当前我国企业存在着大量的盈余管理行为，并呈现出多样化、复杂化等众多表现形式。日益普遍的盈余管理行为一方面提高了企业形象，激励着企业经营管理者，有利于提高企业价值；但从另一视角看，不规范的盈余管理行为降低了企业的会计信息质量，影响投资者的投资信心和资本证券市场的长期、稳定发展。本文献综述主要从盈余管理的涵义入手，从监管者的角度分析盈余管理存在的动因和治理办法而对其有更清晰的认识，对控制盈余管理的使用形成客观的认识。 关键词：盈余管理 盈余手段 盈余动因 Current accounting standards related to Earnings Management Literature Review Abstract: At present there are a lot of business earnings management, and there has shown a diverse, complex, and many other forms. Increasingly common earnings management on the one hand improve the corporate image, encourage business managers, help to improve corporate value; but from another perspective, the non-standard behavior of earnings management reduces the quality of accounting information of enterprises, affecting investors investor confidence and capital stock of the long-term, stable development. The literature review mainly starts from the meaning of earnings management from the perspective of regulators exist earnings management incentives and its governance practices and have a clearer understanding of the use of earnings management to control the formation of an objective understanding. Keywords: earnings management surplus means earnings motive 一、引言 随着新的企业会计准则的实施以来，实务界的盈余操作似乎显得更加隐蔽和有技巧。关于盈余管理，从经济表现方面来看，日益普遍的不规范的盈余管理行为降低了企业的会计信息质量，误导了信息使用者的投资决策，影响了投资者的投资信心和资本证券市场的长期、稳定发展。下面是笔者择选的近些年来关于盈余管理的涵义和相关的动因角度的分析，同时希望对控制盈余管理的有更深一步的认识。 二、国内学术界对盈余管理的认识 国内外许多学者从不同角度、基于不同的研究目的给出过盈余管理的定义。陈建岐（2000）认为，盈余管理是指当企业有选择会计政策的自由时，选择使其效用最大化或使企业的市场价值最大化的一种行为。作为一种市场的行为，盈余管理充分地整合了各个会计政策的自由空间以及相应的会计弹性，从而使得自身与企业的效用最大化。 顾兆峰（2000）分析了广义和狭义的盈余管理的含义后认为，广义的盈余管理不仅包括对损益表中盈余数字的控制，还包括对资产负债表以及财务报告中其他如附注等辅助信息的管理。顾姚峰的观点是基于会计报表的角度来看待盈余管理的，所谓盈余管理就是对报表的数字进行管理和调整。 魏明海（2000）在从“经济收益观”和“信息观”两个角度分析盈余管理的概念后认为，从“信息观”角度来看待盈余管理更有意义，信息观的角度使得企业的盈余管理既基于一种既得的信息，而通过盈余管理又能产生另外一种新的信息，从而实现了有效的管理。 姚婕（2001）认为，盈余管理是管理当局对自身利益或企业利益最大化的一种追求行为。姚婕的观点和陈建岐的观点不谋而同，都认为盈余管理是一种追求自身利益和企业利益的一种管理手段，通过有效的管理，相应的就能达到一定的收益和成效。 邹小芃、陈雪洁（2002）认为，盈余管理是指企业管理者为了公司价值的最大化，迫于相关利益集团对其达到盈利预期的压力，在公认会计原