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源泉扣缴－预提所得税 现 行 法 规 新 法 规 根据新所得税法规定，预提所得税税率为20％； 根据实施条例的规定，预提所得税税率减按10％。 根据前述预提所得税的规定，适用税率为20％ 外国投资者从外商投资企业取得的利润免征所得税 根据国发[2000]37号，从2000年1月1日起，对除股息之外的所得减按10％征收预提所得税 征收管理－申报缴纳期限 现 行 法 规 新 法 规 企业所得税分月或分季预缴； 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 内资：企业所得税按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补 外资：企业所得税实行按年计算、分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。 征收管理－申报缴纳期限（续） 现 行 法 规 新 法 规 应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额，按照月度或者季度以及经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 内资：预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变 外资：企业根据税法规定分季预缴所得税时，应当按季度的实际利润额预缴；按季度实际利润额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的四分之一或者经当地税务机关认可的其他方法分季预缴所得税。 * 资产的税务处理－生产性生物资产存货成本的确定 现 行 法 规 新 法 规 生产性生物资产收获的农产品, 以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本 无相关规定 减免税方式 对基础设施建设项目的税收优惠； 对技术转让所得的税收优惠； 对农林牧渔业的减免税优惠 对民族自治区域的减免税优惠 对重点扶持的高新技术企业的税收优惠； 对开发新技术、新产品、新工艺的支出的税收优惠； 对残疾人员加计扣除的税收优惠； 加速折旧 对资源综合利用的税收优惠； 对环保、节能节水项目的税收优惠； 对购置用于环保、节能节水等专用设备的税收抵免优惠； 居民企业之间的股息、红利所得的税收优惠； 5年过渡期 享受税收优惠的条件 税收优惠 税收优惠－减免税方式 1.对被鼓励项目所得，给予减免税； 2.对重点扶持的高新技术企业，减低税率； 3.对被鼓励的活动(如开发新技术、新产品、新工艺)的支出，给予加计扣除； 4.对重点扶持、鼓励的创业投资，按投资额计算对应纳税所得额的抵扣额； 5.综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品收入，可以减计收入； 6.购置用于环保、节能节水、安全生产等专用设备，按投资额计算税额抵免。 税收优惠－从事基础设施建设 现 行 法 规 新 法 规 低税率优惠：15％ － 沿海经济技术开发区等地的能源、交通、港口建设的项目； － 中外合资经营港口码头建设 － 上海浦东新区 减免税优惠：五免五减半 － 从事港口码头建设的中外合资企业； － 海南经济特区从事机场港口等基础设施项目； －上海浦东新区从事机场港口等项目建设。 公共基础设施项目内容： 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 减免税政策： － 三免三减半（自项目取得第一笔生产经营收入） － 项目在减免期未满时转让的，受让方可以在剩余期限内继续享受减免。 － 企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受。 外资：从事基础设施建设 税收优惠－技术转让所得 现 行 法 规 新 法 规 居民企业在在一个纳税年度内的技术转让（包括所有权、使用权）所得 不超过500万元的部分免征企业所得税 超过500万元的部分减半征收 内资： 企业进行技术转让及其相关所得，年净收入在： 30万元以下免征企业所得税 30以上部分依法缴纳所得税 税收优惠 －农林牧渔业 现行法规 新 法 规 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6