审计第五章 审计证据与审计工作底稿.ppt

第五章 审计证据与审计工作底稿;学习目标 ;第一节 审计证据 ;二、审计证据的特征 ;2. 影响审计证据充分性的因素 ;2. 审计证据的相关性 ;3. 审计证据的可靠性 ;(3)注册会计师亲自获取的证据比由被审计单位提供的证据可靠 (4)获独立的第三者确认的内部证据比未获确认的内部证据可靠 (5)内部控制较好时提供的内部证据比较差时提供的内部证据可靠 (6)能相互印证的审计证据比无法印证的证据可靠 (7)越及时的证据越可靠 (8)客观证据比主观证据可靠;（三）审计证据充分性与适当性的关系;三、审计证据的种类 ;2、 书面证据 ;书面证据按其来源可以分为三类： （1） 内部证据 内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。 内部证据主要包括被审计单位的会计记录、被审计单位管理当局声明书，以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。 ;（2）. 外部证据 外部证据是由被审计单位以外的机构或人士所编制的书面证据。它一般具有较强的证明力。 （3）. 亲历证据 亲历证据指注册会计师在审计过程中亲自编制的书面证据。如注册会计师重新计算被审计单位的产品成本后编制的成本计算表。 亲历书面证据比其他来源的证据更为可靠。 ;3、 口头证据 ;4、 环境证据 ;证据与具体审计目标的关系;（二）审计证据按相互关系可分为以下三类： 1、基本证据 基本证据是指对被审计事项具有主体证明力的证据，他可以直接证明被审计事项。 2、佐证证据 佐证证据是指能够支持基本证据证明力的证据，它是基本证据的必要补充。 3、矛盾证据 矛盾证据是证明方向与基本证据相反，或证明的内容与基本证据不一致的证据。;（三）按证据支持审计结论关系分;（四）按证据的逻辑分类;（五）按照证据的证明力分 ;四、审计证据的收集和整理与分析 ;(二) 审计证据的整理与分析;2. 审计证据整理与分析的方法;3. 审计证据的取舍;五、注册会计师获取审计证据的审计程序;六、审计证据的获取方法;典型例题;例题：在对被审计单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（　）。　　A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审计单位获得的相关证据更可靠　　B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠　　C.?短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠　　D.被审计单位提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠?　　答案：ABD　　解析：A属于外部证据比内部证据可靠；B属于内部控制良好产生的证据比内部控制较差产生的证据可靠；D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。 ;例题：下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（　）。　　A.审计证据的充分性是对审计证据的数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求　　B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响　　C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少　　D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据　　答案：ABC　　解析：注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。 ;第二节 审计工作底稿 ;(二) 审计工作底稿的作用 ;（三）审计工作底稿的存在形式和内容;(四).审计工作底稿的基本结构;二、审计工作底稿的种类 ;2. 业务类工作底稿;3. 备查类工作底稿;三、审计工作底稿的编制要求 ;（二）. 形式上的要求;(三) 获取审计工作底稿的要求 ;四、审计工作底稿的基本要素 ;(7) 索引号及页次。 (8) 编制者姓名及编制日期。 (9) 复核者姓名及复核日期。 (10) 其他应说明事项。 审计工作底稿的范例（教材P79）。 ;五、审计工作底稿的复核 ;(二) 三级复核制度 ;2. 部门经理(或签字注册会计师);3. 主任会计师(或合伙人)复核;(三) 审计工作底稿复核的内容 ;(四) 审计工作底稿复核的基本要求 ;六、审计档案的管理 ;2. 当期档案;(二)审计工作底稿的所有权;典型例题;（2）N注册会计师将T公司2003年度会计报表审计工作底稿于2004年4月归档，2004年5月初，N注册会计师要求用刚收到的一张T公司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中的N注册会计师直接接收的应付账款回函传真件。C职员检查了原件和传真件，未发现内容差异，但仍作了请示。A会计事务所相关负责人指示C职员，同意N注册会计师更换，但应在相关审计工作底稿中说明此更换事项。（　）　　答案：× ;（3）