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国家审计理论建设专栏 政府审计对公共权力的制约与监督： 基于信息经济学的理论框架 郑石桥 （南京审计学院 国际审计学院，江苏 南京　 ２１１８１５） ［摘 要］在党和政府的重要文件中，政府审计一直被作为权力制约和监督机制。以信息经济学为基础，按委　 托代理关系、机会主义、治理机制和政府审计的逻辑顺序，分析政府审计为什么能够以及如何对公共权力进行制约 和监督。公共权力及其运行离不开委托代理关系，由于信息不对称、激励不相容和环境不确定，公共权力机会主义 必然出现。在应对公共权力机会主义的治理机制中，事前审计是制衡机制，跟踪审计是监督机制，事后审计是问责 信息保障机制，审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面 是否存在机会主义行为。 ［关键词］公共权力；机会主义；治理机制；问责制；政府审计；国家审计；审计监督；经济责任审计 ［中图分类号］Ｆ２３９．４４　 　 ［文献标识码］Ａ　 　 ［文章编号］１００４ ４８３３（２０１４）０１ ００１１ ０８ 一、引言 党的十六大报告指出，加强对权力的制约和监督，发挥司法机关、行政监察、审计等职能部门的作 用。党的十七大报告指出，完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。重点加 强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、 引咎辞职、罢免等制度。党的十八大报告指出，健全权力运行制约和监督体系，推进权力运行公开化、规 范化，完善党务公开、政务公开、司法公开和各领域办事公开制度，健全质询、问责、经济责任审计、引咎 辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运 行。党的十八大中纪委报告指出，强化对权力的制约和监督，促进权力规范透明运行，坚持做好对党政 主要领导干部和国有企业领导人员的经济责任审计，加强对重点专项资金和重大投资项目的审计。党 的十八届三中全会报告指出，形成科学有效的权力制约和协调机制，加强和改进对主要领导干部行使权 力的制约和监督，加强行政监察和审计监督。健全改进作风常态化制度，围绕反对形式主义、官僚主义、 享乐主义和奢靡之风，加快体制机制改革和建设。健全严格的财务预算、核准和审计制度，着力控制“三 公”经费支出和楼堂馆所建设。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》指出，健 全对行政权力的监督制度，强化审计监督。建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的 权力结构和运行机制，积极推进政务公开和经济责任审计，加强对权力运行的制约和监督。 可以看出，在党和政府的重要文件中，政府审计一直被作为权力制约和监督机制。然而，政府审 计为什么能作为权力制约和监督机制？政府审计如何发挥对权力的制约和监督？目前对该问题仍缺 乏系统化的理论解释，本文将试图回答这些问题。 ［收稿日期］ ２０１３ １２ ０２ ［基金项目］江苏高校优势学科建设工程（ ） ＰＡＰＤ ［作者简介］郑石桥（ — ），男，湖南耒阳人，南京审计学院国际审计学院院长，教授，博士生导师，从事审计理论与方法研究。 １９６４ ·１１· 郑石桥：政府审计对公共权力的制约与监督：基于信息经济学的理论框架 二、文献综述 本文前面已经指出，在党和政府的重要文件中，政府审计一直被作为权力制约和监督机制。而学 术界研究公共权力运行、机会主义和审计的文献主要有以下三种：一是公共权力与问责；二是国家治 理与审计；三是问责与审计。 关于公共权力与问责的相关研究指出，问责的本质是建立一个有责任心的政府，问责是责任政府 ［ ］ １ ３ 得以实现的关键机制 。问责的主要内容包括：在其位、谋其职，并主动接受外部监督；在没有履行 好份内的职责义务时，要承担政治上的责任；承担来自政府系统内部的问责；承担来自法律法规的问