第四章 第二节：消费税计算.pptVIP

（一） 从价定率：应纳税额＝销售额×消费税率  例5某啤酒厂生产的啤酒销售，本月销售2000吨给甲公司，销售收入700万元（不含税）；5000吨给乙公司，销售收入1000万元（不含税）；已知每吨啤酒出厂价格大于（含）3000元消费税每吨税额250元，小于3000元每吨税额220元；则该啤酒厂应缴纳的消费税为（）万元。A.154 B.160C.169 D.175 （二）、从量计征销售量的确认 （1）销售应税消费品的：销售数量 （2）自产自用应税消费品的：移送使用数量 （3）委托加工应税消费品的：收回的数量 （4）进口应税消费品的：海关核定数量 从量定额 应纳税额＝计税数量×单位税额 （三）、复合计征 卷烟 粮食白酒 薯类白酒 多选 （二）应纳税额计算 2、实行从量计征 应纳税额==销售数量×定额税率 （1）销售应税消费品的：销售数量 （2）自产自用应税消费品的：移送使用数量 （3）委托加工应税消费品的：收回的数量 （4）进口应税消费品的：海关核定数量 3、复合计征 卷烟 粮食白酒 薯类白酒 【疑难问题归纳】 【例题·单选题】根据消费税的有关规定， 下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。 A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B．汽车厂用于管理部门的自产汽车 C．日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品 D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 【解析】委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称做委托加工。 委托加工的委托方与受托方之间关系见下表： 三、委托加工应税消费品应纳税额的计算 1．委托加工应税消费品的特点和基本计税规则 【例题．单选题】 委托加工的特点是（）。 A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【例题1.计算题】某高尔夫球具厂接受某 俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部 提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，组成计税价格为。 多选 （二）应纳税额计算 已税消费品继续加工应税消费品的相关规定 单选 单选 （三、）已纳消费税额扣除 为了避免重复征税，现行消费税规定，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的, 可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。 （1）外购已税应税消费品税款扣除 （2）委托加工收回应税消费品税款扣除 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除 如果用外购已税消费品连续生产应税消费品时，就会出现重复征税问题。为了平衡税收负担，税法规定用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 扣除范围包括: 1.外购已税烟丝生产的卷烟； 2.外购已税化妆品原料生产的化妆品； 3.外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火； 4.外购已税汽车轮胎（外胎和内胎）原料生产的汽车轮胎； 5.外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石； 6.外购已税摩托车零件生产的摩托车； 7.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的 高尔夫球杆； 8.外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子； 9.外购已税实木地板原料生产的实木地板； 10.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品； 11.外购已税润滑油原料生产的润滑油； 允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。（成品油中还有细类不包括）可用排他的方法记忆允许抵扣的项目。 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除 委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方收回后直接销售时不再缴纳消费税，但如果连续加工成另一种应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，税法规定已纳税款准予扣除，扣除税额按当期生产领用数计算 。 扣除范围： 1.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的 卷烟； 2.已委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品； 等等与外购的扣除范围一致； 例12. 某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料生产卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（） 案例6 某酒厂某年8月销售自产啤酒120吨,销售自产黄酒60吨,计算该厂8月应