税收优惠政策简明手册-jinan.sd-n.docVIP

增值税减免退税操作指南 第一部分 减免退税基本知识 一、法律依据 （一）增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （一）增值税减免税分为备案类减免税和审批类减免税。备案类减免税是指不需税务机关审批的减免税项目，审批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目。 （二）纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税；纳税人享受审批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。 （三）未经备案确认或减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。 （四）纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告。 [《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）] 备案类流程 一、纳税人操作流程 （一）提出备案申请 符合增值税税收优惠条件，适用备案管理的纳税人，持《增值税减免税操作指南》（以下简称《指南》）所列的报送资料，到主管税务机关办税服务厅进行税收优惠备案。 （二）取得备案申请结论 纳税人提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，办税服务厅人员自受理之日起3个工作日必须在个工作日在个工作日在个工作日 3、税务登记证副本（查验后归还）。 八、其他农业生产资料 （一）优惠政策 1、下列货物免征增值税：?? （1）农膜。? （2）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。 （3）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。? 政策依据：财税[2001]113号。 2、不带动力的手扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘”）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。本通知自2002年6月1日起执行。 政策依据：财税[2002]89号。 3、自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产，并与PVC管（主管）、PE管（辅管）、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。 政策依据：财税[2007]83号。 4、自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。 政策依据：财税[2004]197号。 5、自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。 政策依据：财税[2005]87号。 6、自2008年1月1日起，对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。 政策依据：财税[2007]171号。 7、自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。 （1）有机肥料指来源于植物和（或）动物，施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。 （2）有机-无机复混肥料指由有机和无机肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。 （3）生物有机肥指特定功能微生物与主要以动植物残体（如禽畜粪便、农作物秸秆等）为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。 政策依据：财税[2008]56号。 享受免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。其产品执行标准为：有机肥料NY525-2002