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出口货物退（免）税办税指南 一、出口货物退（免）税基础知识 （一）出口货物退（免）税概念 出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用的并为各国所接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 （二）出口货物退（免）税原则 1、国际惯例原则，即公平税负的原则。指的是一主权国家在参加国际经贸活动与国际分工时，为促进本国涉外经贸活动的发展，所执行的某项政策措施符合一定的国际准则。 2、 属地管理原则。指的是一国对其领土（领域）范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖。 3、 征多少、退多少的原则。指的是将出口退税货物的所含流转税负全部退还给出口企业。 ? 4、宏观调控原则。指的是国家在制定出口货物退（免）税政策时，必须体现国家的经济政策。 （三）出口货物退（免）税主要方法 ??? ?一是“免、退”税办法，即对出口环节增值部分免税，进项税额退税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等。 ???? 二是“免、抵、退”税办法，即对出口环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于生产企业。 ???? 三是“免、抵”税办法，即对出口环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。主要适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材。 ???? 四是“免”税，对出口货物免征增值税和消费税。主要适用于来料加工等贸易形式、小规模纳税人、出口免税货物等。 （四）出口货物退（免）税企业范围 我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列八类： 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。 第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。以及经省级外经贸部门批准的实行自营进出口权登记制的国有、集体生产企业。 第三类是经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。 第四类是外商投资企业。 第五类是委托外贸企业代理出口的企业。 第六类是经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”）。 第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业。 第八类是国家指定经营贵重货物出口的企业。 （五）出口货物退（免）税货物范围 1、一般退（免）税的货物范围 《出口货物退（免）税管理办法》规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围。均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 ???? （2）必须是报关离境的货物。 ???? （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 ???? （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 ???? 出口货物只有在同时具备上述四个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。 2、特准退（免）税货物范围 （1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； ???? （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； ???? （4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； ???? （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品； ??? （6）对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件； ???? （7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物； ???? （8）对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物； ???? （9）对港澳台贸易的货物； ?? ??（10）列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口货物的钢材； ??? ?3、不予退税的免税出口货物范围 ??? （1）来料加工复出口的货物； ??? （2）避孕药品和用具、古旧图书； ??? （3）有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟； ??? （4）军品以及军队系统企业出口军需部门调拨的货物； ??? （5）国家规定的其它免税货物。 ??? ?4、不予退（免）税的征税出口货物 ???? （1）原油（指国家计划外出口的原油）以及中外合作油（气）田开采的天然气； ???? （2）国家禁止出口