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人民银行分支机构内部控制评价模式研究——基于内部审计的角度

呈 !。 .J 曼茎薹量 人民银行分支机构内部控制评价模式研究 基 于 内部 审计 的角度 颜雄兵 (中国人民银行广州分行,广东 广州 510000) 摘 要:财政部颁布的 《行政事业单位内部控制规范》已在全国各行政事业单位全面施行,人民银行作为国家行 政事业单位的重要组成部分,加强和规范内部控制成为单位加强内部管理、防范风险以及推进廉政建设的重要手段。 近年来,人民银行分支机构在 内部控制建设方面取得 了长足进步,但 内部控制评价理念不统一、评价方式分散制约了 内部控制深入发展。本文综合分析了目前通用的两种主要的内部控制评价模式,结合人民银行分支机构属性和业务 特点,适度借鉴企业 内部控制评价方式,构建了一套整合型评价模式,并初步设计了主要评价指标,有助于各分支机 构 内部控制深化发展。 关键词:人民银行;内部控制;评价;内部审计 中图分类号:F830.2 文献标识码:A 文章编号:1003—9031(2016)07-0075-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2016.07.16 一 、 引言 从已有研究成果与审计实践经验来看,目前国内内 财政部颁布 行《政事业单位内部控制规范》(以下简 部控制评价模式主要分为两大类型:第一类是要素主导 称 《规范》)要求在行政事业单位全面施行。人民银行作 型评价模式,即围绕内部控制要素构建指标体系开展评 为我国行政事业单位中重要的机构,贯彻执行 《规范》,建 价;第二类是 目标主导型评价模式,即围绕内部控制 目标 立和执行内部控制,符合当前国家政治体制改革的总要 实现程度进行评价。 求,也是深化政府职能,惩治和预防腐败的重要保障。 (一)要素主导型内部控制评价模式 《规范》同时要求,各单位必须建立完整的内部控制评价 1.理论依据。COSO(美国反欺诈报告委员会)于 20 体系[1】。近年来,人民银行分支机构通过 内部审计方式开 世纪90年代提出 《内部控制整体框架》,将内部控制要素 展了内部控制评价 ,但 目前各机构内部控制审计评价理 界定为:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 念不统一,审计评价方式不规范,因此,研究内部审计方 督,我国 《企业内部控制规范》借鉴了这一框架。在内部控 式下的内部控制评价模式具有重要意义。 制要素理论的指引下,国内学者研究将五要素作为评价 二、内部控制评价模式综述及人民银行分支机构 内 体系的逻辑框架,构建不同层级的指标体系,如王素莲 部控制审计评价实践 (2005)、王煜宇(2005)、陈汉文(2010),并且大多数企业 收稿 日期:2016—05—22 作者简介:颜雄兵(1984一),男,湖南涟源人 ,现供职于中国人民银行广州分行。 2016年第7期 总第332期 75 Monthly HA1NAN nNANCE 内部控制评价也围绕五要素展开 。 (二)目标主导型内部控制评价模式 2.人民银行分支机构实践。2010年,人民银行总行内 1.理论依据。任何一种概念框架都有 目标,内部控制 审司制定了 《内部控制审计操作手册》,指导内审人员开 概念框架也不例外。COSO结合企业管理 目标,将内部控 展内部控制审计评价工作。该操作手册将内部控制评价 制 目标界定为 合“理保证财务报告可靠,确保经营活动效 内容划分为控制环境、风险识别、评估与应对、控制活动、 率和效果以及遵循法律法规”。我国 行《政事业单位内部 信息与沟通、监控 ,评价范围既包括经济活动,还包括非 控制规范》也规定单位内部控制 目标为 “合理保证经济活 经济活动甚至监督管理部门职能。手册内容虽丰富,但 动合法合规,资产安

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