影响企业税务筹划因素浅谈.docVIP

影响税务筹划因素　税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人，不论富人、穷人，只要发生有应税行为，就要依法纳税，不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正常的，因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的，而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税务筹划。电力企业是资金密集型企业，都比较重视理财，但国内电力企业对纳税筹划这种理财手段关注程度不够。其主要原因一是电力企业尚未将纳税筹划作为企业经营、投资及筹资活动的重要考虑因素，二是对适用于电力企业的筹划手段缺乏认真深入的研究。影响税务筹划因素通常的说法，纳税筹划的直接目的有两个，即涉税零风险和减轻税收负担。税务筹划一般指纳税人出于减轻税收负担和涉税零风险的目的,在税法所允许的范围内,积极主动地对企业的各种活动进行事先安排和计划的过程。 　　1、纳税人的风险类型 　　不可否认纳税人的诸多涉税行为是要冒一定的风险或者要付出一定代价的。因此,纳税人对于风险的态度和心理准备会影响纳税人可能作什么以及以什么样的方式来做。向往风险的纳税人会多做一些所谓越轨的事,而回避风险的纳税人则是在确定有十足把握的情况下才出手。 　　2、纳税人自身状况 　　纳税人自身状况主要包括纳税人的经营规模、业务范围、组织机构、经营方式等。一般来说,企业的经营规模越大,组织机构越复杂,业务范围越广税务筹划的空间就越大;而对于一些规模比较小的企业其税务筹划的空间相对来说就比较小。 　　3、企业行为决策程序 　　我国的税收政策基本上是随着经济环境的变化而适时地进行调整的。企业如不能及时迅速地抓住这些税收政策调整而带来的机遇就很可能会丧失掉税务筹划的机会。因此企业行为决策程序的简化有利于进行税务筹划。如果企业的行为决策程序比较复杂,比如税务筹划方案需要经财务经理、财务总监、负责财务的总经理、董事会、上级主管部门等进行研究一般情况下税务筹划决策涉及的部门或人员的审核层次越多最后税务筹划方案的落实就会越困难。 　　4、税制因素 　　税制因素对税务筹划的影响比较大也是纳税人无法控制的客观因素。税收制度刚性越大,弹性越小或者税收优惠越少,纳税人进行税务筹划的可能性和空间就越小。因此一个国家税制的弹性大小和优惠政策的多少决定了纳税人税务筹划的可能性和可操作空间。 　　、企业税务筹划的风险控制问题 　　在税务筹划中,往往可能出现违背初衷的情况本不想违反税法却触犯了税法,招致意想不到的更大的损失。企业在进行税务筹划时特别要注意对税法陷阱(TaxTrap)的防范问题,税法陷阱是税法漏洞的对称。税法漏洞的存在,给纳税人提供了税务筹划的机会;而税法陷阱的存在又让纳税人不得不小心否则会落入税务当局设置的看似漏洞或优惠实为陷阱的圈套这也是政府反避税措施之一。有时也不是政府有意为之而是因为税法的复杂性。纳税人一旦落入陷阱就要缴纳更多的税款影响纳税人的财务利益。 　　例如,某公司自投资创办以来由于经营得好规模也在不断扩大,经济效益日益提高但公司由此而交纳的企业所得税也比较多。为了达到少纳税的目的该公司雇佣了几个残疾人员创办了一家福利企业以图享受企业所得税和增值税方面的优惠。该企业于是把每年的大部分收入转到其新创办的福利企业充分运用税收优惠政策节省了大量税收支出。但是,税务机关最终还是对这家企业的行为进行了查处。因为税务机关在检查时认定该企业的行为已构成偷税理由是单纯的福利企业运用优惠政策是合法的但它只适用于独立核算的福利企业而且也有人数比例的限制如果把那些本不属于福利企业的利润转移到福利企业的账下就得不到免税优惠。因此企业在利用税收优惠政策进行税务筹划时绝不能想当然否则就会得不偿失。 　　时代的发展要求企业经营者抛弃传统的纳税理念重新塑造以守法为特征的新型纳税理念特别是在税务筹划方案的选择上必须充分考虑其合法性及可能存在的税务处罚风险。对涉税事项进行审慎性调查并在此基础上提出风险控制方案是较为明智的做法。在这方面,国外企业的做法或许可以给我们一些参考。从国外企业的税务筹划经验来看其税务筹划方案往往要借助于专业人士的指导,如税务律师、税务专家等。国外的企业,特别是一些规模较大的企业大多都聘有专门的税务顾问其主要职责就是给企业经营者提供纳税咨询与策划传递税收法规政策定期对重点经营活动进行合法性审查与税务部门沟通、谈判谋求税收优惠,参与制定全年纳税计划等工作正是这些专业人士的参与既帮助了企业合法纳税又同时给公司提供更多法律许可范围之内的最佳纳税方案的选择。我国的企业也可以参照国外企业的做法以使企业的税务筹划风险降到最低限度。 　　、企业税务筹划与企业财务管理目标的协调