【2017年整理】上市公司的全程税收筹划要点指南.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 上市公司的全程税收筹划要点指南 【标    签】上市公司,全程税收筹划 【业务主题】其他税费 【来    源】 　　通常企业上市的基本业务流程，一般要经历股份有限公司设立、上市辅导、发行申 报与审核、股票发行与挂牌上市等阶段。而企业申请发行股票，必须先发起设立股份公司。 　　在股份公司的设立过程中，投资者可以无形资产、不动产作为出资。根据《财政部、国 家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）第一条规定，以无 形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营 业税。无形资产包括企业或个人拥有的土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作 权、商誉等。投资者运用此项优惠政策，不仅可以拓宽投资来源，还可以有效降低投资成 本。 　　若股份公司的投资者为创业投资企业，还可享受一定的税收优惠。《国家税务总局关于 实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）的规定，创业投资企业采 取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），符合一定条件的，可按 其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。 　　投资者设立股份公司时运用税收优惠政策的案例分析。 　　案例1：A公司（创业投资公司）以1000万元专利权出资（不承担风险），B公司以1500 万元货币资金出资，于2008年3月共同投资设立C股份公司（于2009年上市），C公司于2009 年5月被认定为高新技术企业。假定A公司2011年度实现会计利润1200万元，假定无纳税调整 事项。 　　分析A公司2008年和2011年的税务处理： 　　1.2008年以专利权投资，承担被投资方风险，不涉及无形资产营业税纳税事项。 　　2.2011年应纳企业所得税（1200－1000times;70%）times;25%=125万元。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　通过上述案例可以看出A公司在投资设立公司时享受了国家对创投企业的税收鼓励政 策。为此，作为投资者在条件允许的情况下，可以考虑先投资设立一家创业投资企业，再以 该创业投资企业的名义投资到拟上市的公司。 　　上市公司税收优惠政策之一——项目投资 　　上市公司从事的经营项目符合现行税收法律、法规的，可享受诸多优惠政策。这对提高 企业投资回报率，提升企业市场竞争力，增强产业转型的动力，都将发挥重要的调节作用。 　　我国目前与上市公司相关的、仍然有效的主要税收优惠如下： 　　一、从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税。 　　二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税 年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 　　三、从事符合条件的环境保护、节能节水项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳 税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 　　四、符合条件的技术转让所得。居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 　　五、若公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所 得税。 　　六、公司开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员所支付 的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 　　七、公司以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国 家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 　　八、公司购置并实际投入用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按该专 用设备投资额的10%从企业当年的企业所得税应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以 后5个纳税年度结转抵免。 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　九、投资国家鼓励的软件产业和集成电路产业可以享受增值税超税负部分即征即退政策 以及企业所得税减免优惠政策。 　　十、投资节能服务产业，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的营业 税应税收入暂免征收营业税，将项目中的