消费税、营业税法律制度.ppt

（3）该宾馆应纳的营业税是（ ）万元。 A、78.5 B、92.5 C、96 D、98.5 答案：D分析： 餐饮收入按服务业征税： 应纳税额=400*5%=20万元； 商务中心收入按服务业征税： 应纳税额=50*5%=2.5万元； 该宾馆应纳税额=20+56+20+2.5=98.5万元 * （4）该宾馆应纳的城建税是（ ）万元。 A、4.93 B、6.48 C、6.72 D、6.90 答案：D分析： 城建税以该宾馆实际缴纳的营业税（98.5万元）为 计税依据，依市区7%的税率计征： 应纳城建税=98.5*7%=6.90万元 * 考点 2009—2011年/题型 营业税征税范围 10年金融业单选、应税劳务单选、混合销售行为单选、视同行为多选、保险业判断，11年范围单选、服务业单选 营业税税目 交通运输业、服务业、娱乐业（不定项选择） 营业税计税依据 金融业单选、不动产余额计税单选、价外费用多选、金融业多选、违约赔偿金判断 营业税税额计算 10年不定项选择，11年建筑业计算、退税判断 营业税税收减免 10年多选、11年单选 营业税征收管理 申报纳税期限单选、义务发生时间单选、纳税地点多选、判断 城建税和教育费附加计算 10年不定项选择 * * * * 根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是 （ ）。 A.汽修厂修理汽车 B.百货商店销售日用品 C.建材商店销售装修材料 D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 【答案】D * 1、兼营应税劳务与货物或者非应税劳务行为的税务 处理 提示：行为之间没有联系（即行为不同时发生在同 一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中）。 税务处理：应分别核算，分征营业税和增值税；未 分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定， 而非一并征收增值税（如酒店提供住宿、餐饮服务，又 开设小卖部等）。 2、兼有营业税不同税目行为的税务处理 应分别核算，分别计税；未分别核算的，从高适用 税率。 3、兼营减税、免税项目行为的税务处理 应单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算 营业额的，不得免税、减税。 * 二、特殊规定——兼营行为 混合销售行为与兼营行为的区分 混合销售 兼 营 是否同时发生 同时发生 不一定 是否针对同一销售对象 针对同一对象： 同一销售行为； ② 价款来自同一买方 不一定： 同一纳税人； ② 价款来自不同消费者 税务处理 根据纳税人的主营业务，合并征收一种税 （1）分别核算的：分别缴纳增值税、营业税 （2）兼营不同税目行为，未分别核算营业额的，从高适用税率。 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 1、将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者 个人； 营业额由主管税务机关核定。 2、自己新建（简称自建）建筑物后销售，其所发生 的自建行为； 对此实行复合计税。 3、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 * 二、特殊规定——视同发生应税行为 重点掌握以下三点： 1、邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营 业税； 2、邮政部门发行报刊，征收营业税； 3、电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关 的电信劳务服务的，征收营业税。 例题3-3：下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。 A、转让著作权的单位（个人免征） B、销售集邮商品的个人 C、从事货物保管业务的单位 D、从事修理修配业务的个体工商户 * 二、特殊规定——特殊业务的征税规定 特殊业务 征营业税 征增值税 1、水利工程水费 属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税 ? 2、集邮商品 邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税 3、报刊发行 邮政部门发行报刊，征收营业税 其他单位和个人发行报刊，征收增值税 4、销售电信物品 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税 销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税 二、特殊业务的征税规定 5、林木管护劳务 单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税 销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税 6、汽车按揭服务和代办服务 单独提供按揭