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企业应付账款内部控制存在问题研究【摘 要】随着我国经济体制的转型，企业也面临管理方式和经济增长模式的调整，这种情况下，企业必须要做好相关的账目和账款的管理，才能实现更加有效的企业运营和发展。笔者结合自己的工作经验，对企业应付账款内部控制问题的相关内容进行分析，将从企业应付账款内部控制存在的问题、解决企业应付账款内部控制存在的问题的策略等几个方面，谈谈自己的认识。 【关键词】企业应付账款内部控制；问题分析 一、企业应付账款内部控制存在的问题 （1）建立采购订单的权限问题。目前，我国大多数的企业在建立采购订单方面的管理制度还不是很完善，也就是说订单的管理相对的比较分散，并没有实现一个较为统一的订单管理模式，这样导致的直接后果就是在实际的采购过程中，各个部门的经理会从本部门的利益出发，来协调采购部门的工作。而真正的应用由采购部门来完成的大部分任务也被各个部分分摊下来。在这个过程中，不仅增加了各个具体部门的工作压力，还失去了采购部门的监督和管理职能，所以是一种不科学的采购管理方式。正确的作法应该是由各个部门向采购部门提供相关的信息，并且由采购部门联络供应商，这样不仅减免了具体部门的联系环节，同时也能够实现对采购过程的监督。建立统一的采购订单就是解决该问题的一个比较可行的方式，因为统一的采购订单的建立，不仅可以避免采购过程中的责任分配不明的问题，还能够实现应付账款的流程执行和谈判过程的简化。（2）建立采购订单的正确性问题。所谓采购订单的正确性问题，就是在具体的采购行为的发生时，订单上的信息和所要采购的基本物资的实际情况是否相符。就目前我国的大多数企业的采购执行来看，经常会出现采购订单的错误，这些错误问题不仅包括供应商的编号的填写错误，还包括汇款账号的错误等等，这些问题都严重的干扰了采购活动的有序执行，给账目的核对和计算带来了很大的不便。（3）关于采购订单的建立时间问题。所谓采购订单建立的时间问题，就是指在企业的采购过程中，必须要按照一定的流程来规划采购行为和付款活动，而这个顺序和流程的控制就是订单的建立时间问题。目前来看，我国的大多数企业在订单的建立时间的管理上并不是很到位，正确的流程是要在企业中先根据企业经营和发展需要建立一个订单，然后才能取得相应的金额的发票，但是在实际的操作过程中，经常会出现取得发票在先，订单建立在后的问题。（4）企业的采购预算缺乏系统控制。所谓预算系统化，就是在企业的采购预算的过程中，实行系统的统一的账目管理，但是就目前来看，我国的大部分企业只有在预算的过程中实现了系统化的控制和管理，而对于其他的采购项目，还存在劳务和物资购置时的账目管理不明确等问题。这样导致的直接后果就是在采购的过程中，各个部门的预算超支现象严重，并且无法实现相近账目的区别管理。 二、解决企业应付账款内部控制存在的问题的策略 （1）建议采购申请部门与采购部门相分离。目前来看，我国的大部分企业中的采购申请部门和采购部门存在职能划分不清的问题，也就是说在实际的采购过程中，申请人和执行人是重合的，这样导致的直接后果就是采购申请的形式化，容易导致内外勾结形成的徇私舞弊行为，所以，为了更好的实现采购部门的监督功能，笔者建议应该将采购申请部门与采购部门相分离。为了提高应付账款的效率，也为了遵守应付账款的内部控制流程，取消不需要在采购系统中建立采购订单的项目列表或者缩小项目范围，由采购部集中建立采购订单并且监督整个采购流程，执行采购内部控制制度。（2）集中建立采购订单的权限。为采购部一到两个人设立该权限，经过采购系统培训和会计知识培训后，可以减少采购订单的错误，也避免了由应付账款会计在采购订单已经收货后才发现错误的滞后性。（3）完善和采购商沟通机制。在建立采购订单前，笔者建议先和供应商沟通好采购的数量和价格，发票的金额，在购入的物资或劳务收货时即使发票未收到也应进行入账处理，而并非以收到发票才作为确认采购的时点。（4）改进采购系统。即对现有的企业采购系统进行改进和升级，将不同的采购类型划分为不同的模块进行管理，另外，还可以参照固定资产的采购方式，在采购活动开始之前先进行预算申请，实行采购预算控制。对于超出采购预算的订单，无法在采购系统中建立采购订单，进而无法开展采购活动，使采购活动严格受系统预算的控制。 上文中笔者根据自己的工作经验对企业的应付款内部控制问题进行了分析，从常见的问题的分析入手，提出了一些自己的看法和解决措施的建议，希望能够为有关部门所采纳，促进我国企业应付款管理的发展，实现企业的更好更快发展。 参 考 文 献 [1]周耀华.浅谈企业应付账款管理现状及对策[J].机械管理开发.2007（2） [2]张慧青.浅议企业应付账款的管理[J].石家庄铁路职业技术学院学报.2007（S1） [3]吴凌云，刘海平.提高企业应收账款管理质量[J].企业导报.