中英-0805《管理会计》(二)历年真题(01-10).docVIP

2005年7月管理会计（二）试题二、案例题:(本题共1小题，共40.0分)潘泰印刷有限公司 潘泰先生经营着一家小型印刷企业，以高质量的印刷品和快速的服务著称，在业内，它的产品不是最便宜的，但是是最好的。 潘泰先生在印刷领域具备相当丰富的知识和技能，但对会计所知甚少。目前潘泰公司有五个固定的经常性业务合约，按月得到收入，另外还有一些一次性合约的临时业务。为了生存与发展，公司急需拓展新的业务，而竞标报价是令潘泰先生感到棘手的问题之一。 他为经常性业务合约的定价方法是计算每次的物料和人工成本，固定成本在五个批次间平均分摊，然后用完全成本加上25％的利润。当他竞标临时合约时，他把固定成本按六个批次平均分配，即五个经常性业务合约和一笔临时业务合约，而不考虑每笔业务的规模大小和完成工作所需要的时间长短。然后他还要决定如果赢得合约，是否有必要降低经常性业务的价格或提高成本加成率。作为一个极为诚实的人，潘泰先生总是告诉他的长期客户，如果他得到了临时性的业务，他就会在此期间降低价格，但他的这种做法常常令他的客户觉得难以理解。 在过去的六个月中，潘泰先生在他参与的23次竞标中只赢得了一份合约，这让他有些焦虑。最近他拜访了一位管理会计师以寻求建议，看怎么样才能改善自己的投标，赢得更多的临时性合约。 这位管理会计师告诉潘泰先生，说他的问题出在定价策略上，对此问题有两种解决方法。第一种方法，对于临时性业务，应该考虑使用变动成本定价方法，而不是成本加成定价法，后者只用于经常性业务。潘泰先生回答说，他使用成本加成定价法是因为利润就是他的个人收入，他并不从业务中领取薪水。会计师建议他把自己的薪水计入到人工成本中。第二种方法是企业使用完全成本法甚至作业成本法。潘泰先生觉得对每一项临时性合约，只要能投标都应该参与投标，即使是有时候他明知自己如果得到了所有合约，也是根本无法完成的，会计师对这一点也不理解。这位管理会计师建议潘泰先生考虑公司的盈亏平衡点产量，并为有关计算工作支付适当的费用。 潘泰先生现在觉得自己完全糊涂了，他想知道自己是否应该聘请这位管理会计师，采纳他的建议，从而把自己的精力集中于印刷业务上。 该公司上年度有关业务数据如下表所示： 经常性业务合约 单位人工成本 单位物料成本 年产量(件) A $0.179 $0.15 25，000 B $0.22 $0.15 15,000 C $0.21 $0.15 12， D $0.185 $0，12 20.000 E $0.145 $0.16 17，500 临时性业务合约 F $0.23 $0.18 25,000 G $O.27 $0.16 12,500 H $0.22 $0.175 14,250 年固定总成本=$60，000＝12000美元 完全成本：A合约＝（0.179＋0.15）×25000＋12000美元＝20225美元 C合约＝（0.21＋0.15）×12000＋12000＝16320美元 完全成本加成本定价： A合约定价＝20225×（1＋25％）＝25281.25美元 C合约定价＝16320×（1＋25％）＝20400美元 A业务： 人工成本=25 000×$0.179=$4 475 物料成本=25 000×$0.15=$3 750 固定成本=$60 000／5=S12 000 总成本=$20 225 合约总价=$20 225×125％=$25 281.25C业务： 人工成本=12 000×$0.21=$2 520 物料成本=12 000×$0.15=$1 800 固定成本=$60 000／5=$12 000 总成本=$16 320 合约总价=$16 320×125％=$20 400作业成本法一种根据作业的成本动因及作业与产品的关系分配制造费用的成本计算方法。解释名词“变动成本定价法”变动成本定价法直接考察某产品价格与变动成本的关系，其成本基数为单位产品的变动成本，固定成本不予考虑。根据上表数据用变动成本定价法计算F和C业务的价格。F合约： 人工成本=25 000×$0.23=$5 750 物料成本=25 000×$0.18=$4 500 总价=$10 250 C合约： 人工成本=12 500×$0.27=$3 375 物料成本=12 500×$0.16=$2 000 总价=$5 375固定成本仍然保持不变，因为变动成本定价法下的临时性业务计价不分摊固定成本，因此，经常性业务的价格保持不变。盈亏平衡点是指一定的产量水平，在这个水平上，公司既不盈利也不亏损，总收入等于总成本。 该方法有助于潘泰印刷公司知道至少需要一个什么样的生产量才可以避免亏损，可以帮助判断需要什么样的临时性业务，而不是去参与所有的