反避税、转让定价及前沿理论 成本节约 市场溢价 选址节约.docVIP

转让定价 一、 转让定价基础知识介绍 1、什么是转让定价：转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格认定转让定价的前提是关联方的认定。只有关联方的交易才有可能存在转让定价，否则就不可能存在转让定价。在跨国经济活动中，转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法，其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。这样，利润就从高税国转移到低税国，从而达到最大限度减轻其税负的目的。减少东道国的税收收入，损害东道国的财政利益。不利于企业之间的公平竞争，违背了税负公平原则，造成了企业之间的税负不公。2）、跨国公司转让定价的合法化将为其在东道国市场实施倾销行为提供理论依据。而跨国公司在东道国市场实施倾销行为，已被大量的事实证明会对东道国相关产业的发展造成危害。3）、一国的税收政策是一国宏观调控的重要手段，采用转让定价的避税方式，会影响一国税收政策的有效性。《特别纳税调整实施办法（试行）》A是一家设在甲国的玩具公司，它在乙国和丙国有两个子公司。这两个子公司都使用母公司A研发的专有技术生产玩具娃娃。A在乙国的企业生产的产品销往甲国母公司A，而没在丙国子公司生产的产品销往第三国的批发商。A公司使用资产利润率(ROA)来评价各个公司的业绩。A公司是一家资本密集型的企业，由于其使用资产利润率指标来评价子公司的经营管理，所以在不存在使用交易法数据资料的情况下使用资产利润率来决定转让定价就非常合适。 在这个例子中，丙国的子公司取得的资产利润率为10%(资产价值按资产的原始成本计算)。两个子公司是世界上惟一生产这种玩具娃娃的公司，使用很独特的生产流程，所以没有外部可比数据。A公司使用以下方法来计算支付给乙国子公司玩具娃娃的价格。 乙国子公司使用的资产原始成本为1000万美元，根据10%的资产利润率，乙国子公司销售给母公司A的玩具娃娃应当取得100万美元的净利润。 乙国子公司每年销售50万个娃娃给母公司A，所以每个娃娃的净利润应当为2美元。乙国子公司发生的总成本(销售成本加上一般和管理费用)为每个娃娃10美元。 这样，乙国子公司卖给母公司A每个娃娃的价格应当是12美元。这种方法实际上可以转化为成本加利润法，即成本加20%的利润。