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常州市机关事业单位 “小金库” 全面复查政策解释 为深入贯彻落实中央和省委、省政府的决策部署，继续深化“小金库”专项治理工作，根据《中共中央办公厅、国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发[2009]18号）和中央治理“小金库”工作领导小组《关于印发2011年“小金库”专项治理工作实施方案的通知》（中治金[2011]2号）要求，全面复查我市“小金库”治理工作。此次“小金库”复查工作本着“自查从宽、检查从严”的要求，严格按照“依法处理、宽严相济”的原则进行处理。希望各单位领导高度重视，财务人员要认真对照《实施方案》要求精心组织复查自纠工作，避免侥幸心理，力争把存在问题解决在复查工作中。为便于各单位正确理解《实施方案》，确保各单位复查工作顺利完成，现将有关复查政策解释如下: 一、准确认定“小金库”的概念 （一）“小金库”的概念。 此次专项治理“小金库”的定义与以往传统概念相比，无论是外延还是内涵较以往都有很大的调整与变化，一部分同志受传统定义影响较深，一时无法转变观念，给“小金库”问题的认定带来了一定困难。 根据《意见》和《实施办法》的规定，此次“小金库”的定义是：违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 注意:上述定义一是强调符合规定的单位账簿，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿 ；二是强调“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产（对外投资） 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。 同时还要注意的是，在往来科目中列收列支，超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游、请客、送礼等，只要是在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。 （二）“小金库”问题定性依据 《会计法》的有关规定，《会计法》第三条“各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整”、第十五条“会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。会计帐簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电子计算机进行会计核算的，其会计帐簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定”、第十六条“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记核算”、第十七条“各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭的有关内容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内容相符”等规定。 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整，因此。就合法设置会计账簿有4项基本要求 ：一是必须依照《会计法》和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不允许不设置会计账簿。二是会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设置，不允许相互替代。三是不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账。四是必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。 二、“小金库”主要表现形式 市政府《实施意见》规定的“小金库”主要表现形式有以下八种： 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2．用资产处置、出租收入设立“小金库”； 3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 5．虚列支出转出资金设立“小金库”； 6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”； 8. 其他表现形式。 从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说： （一）现金形态。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成 “小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、