不再执行税前提取10.PPTVIP

企业所得税法 一、纳税义务人及征税对象 是指在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织 独立经济核算 ① 在银行开设结算账户 ② 独立建立账簿编制财务会计报表 ③ 独立计算盈亏 征税对象的确定原则 ①必须是有合法来源的所得。 ②应税所得是扣除成本费用以后的纯收益。 ③应税所得必须是实物或货币所得。 ④应纳税所得包括来源于中国境内、境外的所得。 二、 税 率 33％ 27％---年应纳税所得额在3万元以上10 万元（含10万元）以下 18％---年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下 如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 三、 应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 (一)收入总额 企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。包括境内、境外的生产经营收入和其他收入。 收入总额的分类 （1）生产、经营收入； （2）财产转让收入； （3）利息收入； （4）租赁收入； （5）特许权使用费收入； （6）股息收入； （7）其他收入：指除上述各项收入以外的一切收入。 收入包括： 1、具有合法来源的所得； 2、减免或返还的流转税、财政补贴（但指定用途的除外）；出口退回的增值税不缴纳企业所得税 ; 3、资产评估增值不计入，产权转让净收益或净损失应计入； 4、接受捐赠：货币性资产并入当期；非货币性资产，按接受捐赠时的资产入账价值确认收入并入当期，如捐赠收入较大，一个纳税年度缴税有困难，可在5年内均匀计入； 5、流转税已确认的收入。 （二）准予扣除的项目 1、扣除项目应遵循的原则 ①权责发生制。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 ②配比。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。 ③相关性。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。 ④确定性。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。 ⑤合理性。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 2．准予扣除项目的基本范围 成本、费用、税金、损失 3．部分扣除项目的具体范围和标准 （1）借款利息支出 不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分 （2）工资、薪金支出 计税工资、薪金 自2006年7月1日起，扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，据实扣除；超过的部分，不得扣除。??? 对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。??? 各省、自治区、直辖市人民政府在不高于20％的幅度内调增计税工资扣除限额的规定停止执行。 工资、薪金总额与经济效益挂钩(国有及国有控股企业可继续适用,国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计税工资，比照工效挂钩办法 ) 软件开发企业实际发放的工资总额 （3）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 分别按照计税工资总额的2％、14％、1.5％（自2006.1.1起调整为2.5％）计算扣除。 （4）公益、救济性的捐赠 年应纳税所得额3％（金融、保险企业1.5％）以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。 自2006年1月1日起,对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。??? （5）业务招待费 全年销售（营业）收入净额在1500万元以及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰。 （6）各类保险基金和统筹基金 企业为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。 企业为全体雇员按规定的标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。 企业为全体雇