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第三章 消费税 第一节 消费税的概述 　1.两者范围不同： 　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　 3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 　　 五个环节(p.48)：生产、委托加工、进口、批发、零售 4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 一、纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 　【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位 二、征税范围 1.生产销售应税消费品 2.委托加工应税消费品 3.进口应税消费品 　　消费税与增值税哪些方面存在交叉： 4.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 ，不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰。 零售环节的税率：5%，生产环节的税率10%。 【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。　　计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。 5.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 　【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的卷烟　　C.生产环节销售的化妆品　　D.进口的小汽车 　【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟　　B.进口服装　　C.零售化妆品　　D.零售白酒　 三、税目（P49）14个 　1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。 　2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 5.鞭炮、焰火：　　不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 　6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。　　不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车　　不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围。　　（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；　　（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 9.摩托车：最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。 11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。 12.游艇：长度大于8米小于90米 13.木制一次性筷子 14.实木地板：以木材为原料。 【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（　）。　　A.红木筷子　　B.实木地板　　C.护肤护发品　　D.电动汽车 四、税率 比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至56%； 定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 【例题.单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品