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存在
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期末账户余额
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列报
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◆对财务报表的每个账户余额单独进行审计.
◆将财务报表分成几个循环进行审计,即把紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中,按业务循环组织实施审计.
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循环划分
各循环包括的总账项目举例
资产负债表项目
利润表项目
销售与收款循环
应收账款、应收票据
预收账款、应交税费
主营业务收入、营业税金及附加、销售费用
采购与付款循环
预付账款、应付账款
应付票据、固定资产
管理费用
存货与仓储循环
存货、应付职工薪酬
营业成本
筹资与投资循环
应收利息、应收股利
交易性金融资产、递延所得税资产、实收资本
财务费用、所得税费用营业外收支
各循环之间的关系
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审计证据
审计证据是指审计机关和审计人员获取的,用以证明审计事实真相,形成审计结论的证明材料。
审计证据
实物证据
书面证据
口头证据
环境证据
通过实地观察和参加清查盘点所获得的,用以证明有关实物资产是否存在的证据
库存现金、存货、固定资产
通过实施测试程序和运用不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据
亲历证据:计算表、分析表
外部证据:询证证据、银行对账单、购货发票
内部证据:增值税专用发票、原始凭证、记账凭证、
汇票、会计账簿、项目明细表
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审计方法
审查书面资料
审查实物资料
审计调查
审计分析
审阅法
核对法
盘存法
调节法
面询法
函询法
观察法
鉴定法
比较分析法
比率分析法
趋势分析法
会计凭证、账簿、财务报表
账证
账账
账表
货币资金
存货
固定资产
银行余额调节表
银行存款
应收账款
资产减值准备
累计折旧
营业收入、营业成本
应付职工薪酬、财务费用、管理费用、销售费用等
审计证据的获取(审计方法)
审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计方法来获取审计证据。
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审计方法——审查实物资料
一、审阅法——判断其真实性和合法性
1、审阅原始凭证,有无涂改或伪造现象
2、记账凭证反映的会计分录编制及账户的运用是否恰当;
3、账簿记录的内容是否与记账凭证和原始凭证记载的内容相一致;
二、核对法——按照其核算程序、计算要求和钩稽关系进行复查、核实
1、现金及银行存款日记账上的记录是否原始凭证、总账及对应的明细账 记录相一致
2、总账的余额是否与其所属明细账的余额合计数相符
3、会计报表有关项目的数据计算是否正确,各报表之间的有关项目的数据是否一致
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