行业会计比较第三章运输行业.ppt.课件.ppt

行业会计比较;运输企业典型业务的会计核算; 子情境一 交通运输企业的认知; ; ; 子情境一 交通运输企业的认知;; 子情境二 运输企业存货的核算; 子情境二 运输企业存货的核算;;;“材料成本差异”是一个调整账户，通过对“原材料”、“包装物”、“周转材料”账户的调增、调减反映出各自的实际成本。差异的调整是计划成本的核心问题。 入库，原材料计划成本为100元，实际成本为105元，超支 “原材料”借记100元，“材料成本差异—原材料”借方调增5元； 入库，原材料计划成本100元，实际成本为98元，节约 “原材料”借记100元，“材料成本差异—原材料”贷方调增2元； 出库，原材料计划成本100元，材料成本差异率为超支2% “原材料”贷记100元，“材料成本差异—原材料”贷方调增2元 出库，原材料计划成本100元，材料成本差异率为节约2% “原材料”贷记100元，“材料成本差异—原材料”贷方调减2元 ; 彪马汽车运输有限责任公司存货按实际成本核算，燃料采用盘存制油耗的管理制度，2010年6月发生下列业务。 本月验收入库燃料价值60000元。客车队月初车存油量价值3300元，本月领用油料价值5000元，月末车存油料价值1000元；货车队月初车存油料价值4000元，本月领用油料价值11000元，月末车存油料价值5000元。 1.燃料入库时， 借：原材料—燃料 60000 贷：银行存款/应付账款 60000 2.领用燃料时， 借：原材料—燃料—车存 16000 贷：原材料—燃料—库存 16000 ; 彪马汽车运输有限责任公司存货按实际成本核算，燃料采用盘存制油耗的管理制度，2010年6月发生下列业务。 本月验收入库燃料价值60000元。客车队月初车存油量价值3300元，本月领用油料价值5000元，月末车存油料价值1000元；货车队月初车存油料价值4000元，本月领用油料价值11000元，月末车存油料价值5000元。 3.月末，对油箱进行盘存，计算出本月各部门实耗燃料成本 客车队油耗成本=3000+5000-1000=7000 货车队油耗成本=4000+11000-5000=10000 借：主营业务成本—运输支出—客车队 7000 —货车队 10000 贷：原材料—燃料—车存 17000 ; 子情境二 运输企业存货的核算; 子情境二 运输企业存货的核算; 子情境二 运输企业存货的核算;子情境二 运输企业存货的核算; 子情境二 运输企业存货的核算; 子情境二 运输企业存货的核算; 子情境三 运输企业营业收入的核算;运输收入;营业收入的确认 1.收入的确认时间 运输企业一般在提供劳务前就取得劳务报酬，所以在售出客票或开出货票的时间。 2.收入入账价格：根据营运票据确认，如发生退票、退运等业务，直接冲减营业收入。 收入管理原则：集中和分散管理相结合;一、企业营业收入需设置账户 “主营业务收入”和“其他业务收入” 并在“主营业务收入”账户下设置“运输收入”、“装卸收入”、“堆存收入”、“代理业务收入”等。 二、基层站、所营业收入的核算 一般总部核算主营业务收入，基层车站或某基层营业所一般是内部独立核算单位，而车队和车间一般为内部核算单位，只向上级报账而不单独核算。 基层站、所实现的营业收入通过营业收入日报表定期上报公司，并及时将收入向上级解缴，可增设“应收内部单位款”，“应付内部单位款”，并冲减主营业务收入。 ; 子情境三 运输企业营业收入的核算;一、总公司运输收入核算; 子情境三 运输企业营业收入的核算;借：应收内部单位款—云湖中心站 437000 —禾青中心站 300900 贷：主营业务收入—运输收入—客运收入 439600 —运输收入—货运收入 296000 —代理业务收入 2300 ;二、基层站、所营业收入核算;（2）第一中心站收到分所交来上月运输收入37000元，其中天柱分所24000元，石洋分所13000元。该第一中心站代理公司总部车辆货运收入3000元，存入银行。 借：银行存款 40000 贷：应收内部单位款—天柱分所 24000 —石洋分所 1300