我国电子商务税收管理体系面临的挑战及对策研究.pdfVIP

我国电子商务税收管理体系面临的挑战及对策研究 张中帆 (吉林财经大学。吉林长春130117) 【摘要】随着电子商务经济模式的异军突起，税收征管问题日益凸显。长期以来，我国税务机关对电子商务征管并没有行之有效的方法， 规范的税收征管缺位。不可避免的带来了电子商务行业的税收流失，而且随着对其发展的听之任之，势必造成严重的国家税收损失。因此， 科学有效的税务管理方法是急需和必要的，它既是征税的基础，也是完成税务稽查的前提条件。本文主要通过电子商务发展对传统税收征 管的冲击，发现征管漏洞，借鉴国外电子商务税收征管的经验，并结合我国实际情况，对新形势下电子商务税收征管提出一些建议，以兹对 当今的税收征管工作有所裨益。 【关键词】税收管理体系 电子商务 一．电子商务征税现状 无从掌握税收情况。 三、完善我重税收征管的建议 电子商务(E妣nicCommerce)指以互联网技术为依托，通 过网络进行商务活动的生力军。我国电子商务起步于1999年，突破 (一J完善电子商务税收立法 重重壁垒，呈如火如荼式发展，截止到2013年底，中国电子商务市 随着经济的全球化与全球经济一体化的发展，现阶段我国电子 场交易规模达10．2万亿，同比增长29．9％，占GDP的17．57％，电商务税收立法缺位。在此应结合我国的基本国情，借鉴外国经验，加 子商务销售额在社会商品零售总额中所占的比重也逐年上升，平均 以完善。电子商务对税收实体法的冲击主要体现在对流转税法和所 增速超过60％，增长率远远超过实体零售店交易，已经成为我国经 得税法的冲击上，在我国主要包括增值税、消费税和营业税，企业所 济增长的重要组成部分。 得税。通过修改完善相关税法内容，来实现对电子商务税收管理的 =．电子商务的发展对传统税收征管的挑战 建立。 对于实物交易，电子商务实质上并未改变商品贸易的本质，只 (二)建立健全电子商务税收征管体系 是改变了传统的贸易形式，提高了交易效率。开拓了商品提供者与 l引用电子专用发票。电子商务的出现改变了传统发票的纸质 消费者之间的空间，因此，根据税收公平原则对电子商务征税不容 形式，为保证电子商务税收征管，我国应借鉴外国模式，实施电子发 置疑，此外，电子商务对传统税收征管也提出了一系列的挑战。 票制度。这是因为，现阶段要想实现真正的电子商务税收管理，就需 (一)电子商务活动的隐蔽性冲击了税源监控 要从税务登记、账簿凭证等几个方面人手，通过建立专门的制度，来 电子商务虚拟的活动空间、隐蔽的交易地点、模糊的课税对象， 加强对企业和个人网络交易信息的掌握。制定税务登记制度首先应 打破了传统的贸易模式，同时也造成了电子商务应税收入的难监管。 当从工商登记抓起，以此作为纳税主体确定的依据，这就需加强同 2010年7月1日起实施的婚网络商品交易及有关服务行为管理工商部门的合作。账簿凭证的电子化，会给税收工作带来很大的困 暂行办法》，要求从事商品交易的自然人需向网络交易平台提供者 难，而电子发票的使用不仅会给税收工作带来质的飞跃，而且可以 提交真实信息，并依法进行工商登记。但该办法并没有强制要求从 极大限度地推动网络经济的发展。实现了税收工作的实时性，使得 事C2C电子交易的商家进行税务登记，是否纳税完全取决于商家税务机关不再处于被动的地位。 自己，税务机关被动接受丧失对税源监控的主动权。 2．建立完善电子报税制度。电子商务交易是一种新的交易模式， (二)电子商务交易对象的无形性冲击了税收征管 它的出现要求纳税人对以往的纳税形式做出改变，并且建立适合电 电子商务可以说是一种新型的贸易形式，是传统贸易的变革， 子商务交易模式的电子报税制度，使纳税人通过电子邮件或者其他 电子商务销售的商品有实体和虚拟之分，实体产品需要通过第三方 电子通讯形式向税务机关报税，税务机关在接到纳税申报资料，审核 物流完成配送，而虚拟产品则可以通过在线下载或传输完成，如应 后，再把回执发送给纳