税收效率原则与公平原则关系解读——基于无嫉妒主义视角.pdfVIP

第32卷第4期 郑州航空工业管理学院学报 V01．32No．4 of InstituteofAeronautical 2014年8月 Journal Zhengzhou IndustryManagement Aug．2014 税收效率原则与公平原则关系解读 ——基于无嫉妒主义视角 杨洪足 (东华大学人文学院，上海201620) 摘要：税收作为一种经济活动，效率原则与公平原则是其不得不考虑的两大准则。一般 认为，公平与效率之间是存在冲突的，但是如果把公平的观念扩展到“无嫉妒主义”来理解，它 们两者的兼得就有了可能性。嫉妒水平可以通过嫉妒指数反映，纵向的税收制度不会带来嫉 妒指数的变化。但是实施一些特殊的政策性措施，纵向政策将会使嫉妒指数增加。而横向转 移支付政策则会使嫉妒指数下降，这更符合无嫉妒公平，是一种无嫉妒改进。 关键词：税收；公平与效率；无嫉妒标准；无嫉妒改进 中图分类号：FSl0．42文献标识码：A 能十分相似，所以，政府和贵族被视作心脏，而社 一、关于效率与公平 会地位低下的人们被认为是有机体的次要器官， (一)效率与公平目标的释义 纳税是其与生俱来的功能，这种等级秩序被认为 效率目标，是研究“怎样做大蛋糕”，即怎样 是神的旨意，是天经地义的事情。所以，在税收 实现总量最大化。帕累托最优是理论界公认的 史上这个相当漫长的时期，公平问题曾经是无须 效率原则，即任何改变都不可能使至少一个人的 考虑的。 情况变好同时又没有使其他人情况变坏¨o。而 1．受益原则 税收效率原则，就是政府征税时以尽量小的税收 随着等级制思想不断受到挑战，以及基于自 成本取得尽量大的税收收益。该原则细分为：经 然法则和社会契约思想的“新哲学”④的进一步传 济效率原则和行政效率原则。经济效率原则是 播和发展，逐渐形成了“国家契约理论”。国家提 指政府税收应有益于实现资源有效配置和经济 供服务来保护个人，其报酬就是税收；而个人得 运行。[23行政效率原则，指税收本身的效率，即以 到保护，税收就是其支付的价格。即个人与政府 尽量少的税收行政成本获得尽量多的税收收入。 问的关系被看作是与市场的交换关系，从而纳税 而此两种原则符合帕累托效率时便是最有效率 行为不仅取决于君主的权力和偏好，而更取决于 的。 个人从政府支出中享受到的利益大小，收益多纳 公平有客观公平与主观公平之分。客观公 税也多，这便是“受益原则”。对于税基选择这一 平，即一些实际数据体现的公平。主观公平是指 问题，衡量受益的传统指标大致有四个：财富、收 人们的心理感受上是公平的，尽管数据上存在不 入、消费和成本。但随着功利主义的兴起，受益 公平。 原则受到越来越多的批评。其中J．S．穆勒首屈 (二)当前主流的税收公平原则 一指。他认为受益原则有三大问题：衡量问题、 税收公平的思想到了17世纪末才得到认真 人际比较问题，以及初始收入分配是否公平的问 3 的对待。之前，由于普遍认为社会与有机体的功