逃税的博弈分析及信用式税收管理模式.pdfVIP

《中国商贸》 CHINA BUSINESSTRADE Forum 学术论坛 逃税的博弈分析及信用式税收管理模式 暨南大学经济学院 董伟 黄埔海关 陈志云 摘 要：本文运用信息不对称理论对税务机关与纳税人逃税行为的混合博弈进行了规范性分析，指出了建立在风险管理基础上的信用式 税收管理模式是实现税收管理目标和严厉打击逃税行为的必然选择，同时就如何实施信用式税收管理模式提出了初步的设想。 关键词：逃税 博弈 信用式税收管理模式 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2009)05(b)-225-03 1 我国现行税收管理模式 税务机关和纳税人分别为博弈的双方，税务机关的纯策略为 1994年，我国参照国际上通行的做法，建立了 纳税申报，税务 稽查 和 不稽查 ，纳税人的纯策略为 逃税 和 不逃税 。 代理，税务稽查 三位一体的税收管理模式。2003年，国家明确提 税务机关为履行其职能而对纳税人涉税信息（综合税基为V ）审核 出要深化税收管理体制改革，进一步建立和完善 以纳税申报和优 并征收一定的税款（假设综合税率为R ）；纳税人如果逃税，能够 1 化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管 获得高于正常利润（M ）的高额利润（M ）。 1 2 理 的34字税收管理模式，突出了 强化管理 的要求，强调进一步 由于税务机关和纳税人之间存在着信息不对称，假设税务机 优化和重组税收业务，科学设计税收业务流程，明确职责分工，加 关选择 稽查 的情况下能够将 逃税 查明的概率为P （即查获 强协调配合，建立完善的、操作性强的岗责体系。这一34字的税收管 率），税务机关对逃税行为处以罚款（假设罚款数额为应纳税额的 理模式标志着我国税收管理制度建设将发生了质的变化，由传统的 R 倍）。税务机关 稽查 需要投入一定的人力、场所和设备，其成 2 粗放管理向现代化、规范化、集约化、科学化和精细化管理的转变。 本用C表示。 目前34字的税收管理模式，基本上满足了加强税收管理的要 税务机关对未逃税的纳税人进行稽查，将会影响纳税人的正 求，税收管理的现代化程度也大大加快，税收管理质量和效率也 常经营活动而导致纳税人受到损失（L 用表示）。税务机关如果 t 有了较大幅度提高。但是，税收管理工作还存在不少薄弱环节，我 对逃税的纳税人没有进行稽查，将使纳税人逃税得逞，税务机关 国现行税收管理制度并没有形成有利于纳税人主动、诚信申报纳 的稽查职能将无法体现，会破坏社会经济秩序造成逃税泛