两害相遇取其轻,破解发票难题有妙招课件.pptVIP

“两害相遇取其轻” 破解发票难题有招法;欲于取之，必先予之 ;承租房产无发票时的处理及解决技巧 ;营业税、城建税、教育附加、地方教育费10万×5.55%=1.11万元 房产税10万×12%=1.2万元 个人所得税（按财产租赁征收）（10万-1.11万-1.2万）（1-20%）×20%÷12×12 =1.2304万元 合计：3.5404万元 按合同协议，此税款由A单位负责。在缴纳税款时，A单位才发现税收缴款书纳税单位一栏，税务局只给开“老崔”个人名字，而不给开“A单位”，并解释税，因为A不是纳税人，老崔才是纳税人。也就是说，整个房屋租赁过程，A单位共支出10万+3.5404万=13.5404万元，既没有获得发票又不能税前列支。其实，只要动脑子，我们可以找到一个两全其美的方案：由老崔纳税并出具租金发票，老崔的目的就是要实现纯收益10万元，A单位应按此思路进行筹划。假如A单位再支付给老崔X元，只要老崔收到X元，再剔除因开发票而增加的纳税因素仍然实现收纯收益10万即可。老崔税负分析如下：营业税及附加（10+X）×5.55%;房产税（10+X）×12% 个人所得税[（10+X）-（10+X）×5.55%-（10+X）×12%]（1-20%）×20%÷12 ×12=[（10+X）×82.45%]×16%=（10+X）×13.192% 合计纳税（10+X）[13.192%+5.55%+12%]=（10+X）×30.742% 当X=（10+X）×30.742%时（前者为另外收到的增加款，后者为应纳税负） X=3.0742+0.3074X X =3.0742÷0.69258=4.4387（万） 即A单位再支付44387元，老崔才能继续获得10万元收益。而A单位此次支付144387元，取得正规发票可以税前列支，可抵顶所得税144387×33%=47647元。在没有筹划前，A单位支出现金流量135404元，筹划后，支付现金净流量144387-47647=96740元，节约38664元。;支付回扣（佣金）等业务无发票的处理及解决办法;经分析，该企业税前可列支工资120万元，按目前标准，企业实际列支90万元，剩余30万元指标。笔者给朋友及企业提了一个建议。就是跟朋友之间不签定劳务合同，而是签用工合同，合同期为一年，并保证朋友利益纯得10万元左右。因为朋友为自由职业人，无固定工作，属于自己缴纳劳动保险的人。故具有可操作性。将10万元做如下分配： 1、月工资6500元，年工资78000元； 2、企业另外支付住房公积金、各种保险22000元（达到工资的30%左右）； 3、从朋友工资中代扣住房公积金、各种保险8400元，月扣700元（达到工资总额的11%左右），另外再报销车船费等6780元。如此则税负大变。因朋友成了员工，提供劳务不纳营业税。仅缴个人所得税，而且不用员工提供发票，此项工资也可以税前列支。 月个人所得税=（6500-700-1600）×15%-125=505元 年纳个人所得税=6060元 朋友共获得利益=78000+22000+6060-6060=10万元 企业可税前列支10.606万元，抵减所得税约3.5万元。这个方案与原先相比，朋友利益得到了保障，而企业多支付了现金6060元，实际又赚了28940元（35000-6060）。因为原来没有发票，最起码10万元不能抵所得税，相当于要补缴33000元，二者相差61940元。;这个方案朋友有些担心，就是担心企业将来按月支付失信怎么办？其实，完全不用担心，仍然可以要求企业一次性支付，只不过要按借款处理。每月企业按工资数冲平即可。朋友借款时，企业处理为借：其它应收款，贷：现金。月应发工资时，借：应付工资，贷：其它应收款。 当然，当该企业工资标准已超支时，也可以采取由企业多支付一笔款，由朋友到税务局代开发票并扣税，然后企业可以税前列支。思路同本章第一节租房无发票的思路一样。购货时没有发票的处理在其它章节里详述。;“抹账”的税务处理;这里提醒注意的是：税务部门对“抹账”行为的处理尚无明文规定。在处理类似问题时，最好请税务部门批准。否则，B欠C而“不还”，有可能征税，而A欠B不还，如果作为坏账处理，可能要满足“坏账”条件才可能税前列支。对“顶账”的各种机动车辆的再销售，可按前面所述规定进行处理。对“抹账”的税务处理应注意“对销售单位”。当有其他单位为销货方的收款代开发票，或是销货方委托其他单位为自己收取贷款，或是在涉及购销货行为的几方之间“抹账”，会造成销货单位与收款单位名称不一致，在这种情况下，确认纳税的关键